田波

摘 要：内部审计是国有企业内部监督体系的重要组成部分，本文通过探讨精细实理念在烟草行业内部审计工作中的运用，力求提升内部审计工作的质量、效率与水平。

关键词：内部审计  精细实  意义

一、内部审计精细实管理的内涵

精细实管理是指通过规则的系统化和细化，运用程序化、标准化和信息化系统，使企业内部组织各职能模块间精准匹配和高效运行，最终完成企业的发展目标，“精”是标准，“细”是过程，“实”是结果，三者相辅相成，缺一不可，共同构成了精细实管理体系。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，也是企业内部管理控制的重要内容。内部审计精细实管理就是审计工作按照“依法审计，强化监督，围绕中心，服务大局”的要求，以防范风险、提升效益为目标，严格执行程序，履行监管职责，把“精细实”作为找差距、补短板、练内功的依据，以“实、高、严、精”的工作态度和敬业精神，精准审计、精细审计，锻造精品，审出实效，全面提升审计工作水平。

二、充分认识内部审计精细实管理的重要意义

（一）推进内部审计精细实管理，是实现审计全覆盖的有效途径

审计工作要做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。《关于实行审计全覆盖的实施意见》、《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》中要求审计工作对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖;国有企业、国有资本走到哪里，审计就跟进到哪里，不留死角。推进内部审计精细实管理，就是在审计力量与资源有限的条件下，科学规划，统筹安排，坚持问题导向，分类实施，重点突破，精准审计，从而实现有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖。因此，在审计工作中贯彻精细实管理理念，合理调配审计资源，优化审计项目，以较低的审计成本实现最优的审计结果，是实现审计全覆盖的有效途径。

（二）推进内部审计精细实管理，是提升审计工作质量的内在需求

审计质量是审计工作的生命线，审计质量的高低决定着审计效果的好坏，也影响着审计人员的地位与形象。审计过程中，粗放式的审计管理模式势必会造成审计工作质量降低，审计风险加大。因此，在审计工作中推进精细实管理，摒弃“差不多就行”的思想，树立“工匠”精神与精品意识，做到精细审计，不断强化管理，精益求精，才能建立起规范有序、严谨高效的工作秩序，从而有效降低审计风险，保证审计目标的顺利实现。同时，精细实又是对审计工作规范的进一步深化与细化，通过对审计工作环节的流程化、统一化与模板化，进一步提升审计工作的质量与效率，降低审计风险。

（三）推进内部审计精细实管理，是促进审计成果利用的必然要求

精细实管理的核心在于实，在于是否取得实际效果;而检验审计工作是否取得实效的标准就是审计成果是否被有效利用，审计发现问题是否全面整改。因此，推进内部审计精细实管理，就是在实字上下功夫，督促企业审计发现问题整改落实，促进规范、正本清源，打通审计整改这最后一公里，真正把整改落到实处，形成审计闭环，这是审计成果利用的必然要求，也是审计的最终目的。

三、内部审计精细实管理的措施

（一）以审计项目为切入点，全面覆盖，突出重点，做到精准审计

一是审计内容要“精”。按照审计全覆盖的要求，突出问题导向，聚焦于重点领域、重点资金、重点项目、重点单位的审计。要关注企业对上级重大政策措施的落实情况、关注企业"三重一大"决策制度执行情况，特别是涉及大额资金使用、项目投资、物资采购、资产处置等重点事项和关键环节管控情况，规范领导干部权力运行加强对领导干部行使权力的制约和监督。二是审计方式要“精”。根据行业实际情况，科学安排项目计划和配置审计力量，积极推进“1+N”审计模式，将经济责任审计与各种专项审计或审计调查相结合，实现由单一审计向整合审计转变，充分发挥审计力量，降低审计成本，实现审计資源利用最优化，审计结果共享最大化，以更有效地提高审计质量和效率。三是审计效果要“精”。按照“围绕中心、服务大局”的原则，审计中聚焦行业热点、难点问题，迅速反应，精准发力，深度审计，力争审深审透，审严审实，通过开展审计，找出问题产生的症结，推动突出问题的治理与规范，把揭露问题与完善体制、机制及制度有机结合，为领导决策提供参谋，督促企业完善制度、堵塞漏洞。

（二）以审计质量为控制点，严格程序，规范流程，做到精细审计

一是审计程序要“细”。认真履行审计程序，审计项目从立项通知、进驻实施、完结汇总再到征求意见、形成报告，都严格按照规定进行，该反馈的反馈，该签字的签字，不简化关键程序;形成并坚持审计项目小组会议制度，审计发现问题要经过会议集体讨论研究决定，对问题的去留做到有原因，有依据，有记录，防范审计风险。二是过程控制要“细”。严把审计质量关，加强审计项目阶段性过程控制。审计方案要详实具体、分工科学、重点突出、操作性强;审计底稿要全面充分、完整真实、条理清楚、定性准确，严格履行主审、组长复核制;审计报告要内容完整、观点明确、建议合理、格式规范，实行审计组组长负责制。每一个审计项目从审计工作底稿到审计意见，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，确保规范管理。三是审计手段要“细”。充分利用现代化审计信息工具，加强审计信息系统的运用，通过审计信息系统查询数据、汇总疑点、分析趋势，登记底稿，统一工作标准，统一工作流程，规范审计行为，规范审计程序，提升审计工作质量与效率。

（三）以成果利用为落脚点，督促整改，落实责任，做到审出实效

一是整改措施要“实”。针对审计发现的问题，实行整改挂号、销号制度，分部门、分类别逐项建立审计问题台账，并设置审计项目、审计单位、审计问题、涉及金额、提出建议、整改情况、整改效果等内容，了解和掌握整改工作进展情况。定期或不定期进行检查回访，对各类审计发现问题的整改情况进行后续审计，通过审计检查，从源头上提出解决问题的整改措施，从根本上防止和减少问题的发生，督促企业完善制度流程，标本兼治，达到 “查出一个问题，完善一项制度，堵塞一处漏洞”的审计效能。二是整改责任要“实”。按照“被审计单位的主要领导是落实整改工作的第一责任人”的要求，解决审而不改、改而不正、前改后犯、屡查屡犯的问题。单位主要领导履行整改第一责任，明确落实问题涉及的相关业务部门的整改责任，认真组织整改，限期整改落实，及时报送审计整改结果，对审计查出问题整改落实不力、造成重大影响和损失的单位，由纪检监察、人事部门及时对有关责任人进行问责。三是整改机制要“实”。落实重大审计事项报告制度，审计发现的重大线索，编制审计要情及时上报审批，涉及工作程序上的问题，要及时移交整顿办处理;涉及个人违纪违法问题，要专项移送纪检监察部门处理，把发现问题与移交线索结合起来，把规范管理和防范腐败结合起来，将审计结果有效转化为审计成果，构建部门合力的成果运用机制。建立审计公告机制，对于审计发现的生产经营管理中具有苗头性、倾向性问题，由业务主管部门进行核查、追责并在一定范围内内进行通报。通过结果公开，把审计监督与行业舆论监督结合起来，发挥合力，推动被审单位的重视和整改。