范云龙

[摘 要]大数据时代背景下，各项科技融合成的力量以前所未有的速度席卷各个领域。会计师事务所中审计工作的手段有了创新，同时也需要承受更多安全风险因素的攻击，审计人员要提升自身专业水平来面对这样的科技变革，正确应用大数据来制定相关的防范措施。文章首先阐述了审计工作在大数据背景中的主要变革方式，其次对所面临的风险进行分析，最后提出审计风险防范的措施。

[關键词]大数据;会计师事务所;审计风险;防范措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.146

大数据让会计师事务所的审计工作效率不断提升，通过合理利用大数据可以及时提升审计工作的要求及标准，相关管理人员也要对大数据的具体优势有充分的理解，及时发现工作中的错报漏报问题，为事务所长远发展打下牢固的基础。

1 审计工作在大数据背景中的主要变革

1.1 抽样方式变化

大数据背景下，审计数据抽样已从原有的随机抽样变为获取全部样本。传统的审计工作只能获取部分数据，因为原有数据数目庞大且获取难度很高，只能根据经验重点来选择样本，然后根据部分样本来决定总体的性质。这样的审计工作范围相对较大，可以提升效率确保工作的准确性。大数据背景下数据大部分可以经过无限制数字化存储，所以获取全体样本比较方便[1]。大数据背景下会计师事务所的审计抽样变化可以对海量数据进行收集分析，总体审计方法取代原有方法之后，审计工作方式也发生了比较大的变革。

1.2 审计工作的持续性发展趋势

传统审计对于企业来说就是编制财务报表之后进行抽样审计，主要的特点就是事后审计，这种审计方式耗费的时间是比较长的，而且数据本身的收集和处理很难得到技术支撑，工作效率不高。最重要的是，这样的工作性质审计风险增加的可能性比较高，这种隐患影响审计工作的持续性发展。大数据背景下信息处理技术可以让相关程序自动化，数据收集和处理都有专业技术来完成，保证审计行业的持续性发展。想要保证会计师事务所审计事务的长远发展一定要建立一个通畅的数据渠道，让审计工作在大数据环境中运作得更加顺利，避免重大经济损失出现，这是时代要求，也是审计工作改革的重点内容[2]。

2 面临的风险分析

2.1 信息系统风险

大数据时代让计算机成为主要的审计设备，所以硬件或软件如果出现故障，审计工作就会陷入僵局，相关数据也面临丢失的风险。计算机病毒也是一个重要的安全隐患，跨级信息系统遭到病毒攻击，里面的病毒有可能丢失，甚至整个系统也会面临瘫痪。作为最新的审计载体，数据是不容有一点误差的，数据如果被黑客恶意篡改或者删除都会造成重大错报问题，审计质量会下降最终导致审计工作失败[3]。电子数据最大的特点就是易于修改，而且没有修改痕迹，所以信息系统风险是审计工作中一个重要的风险因素。

2.2 审计人员的素质水平不符合大数据背景下的专业标准

大数据的收集工作对审计人员的工作专业水准没有过高的要求，但是数据收集后的处理工作需要审计人员具备较专业的操作技能，尤其是在财务报表制定和审计控制过程中，审计人员的专业素质水平需要经受比较大的考验。目前大部分会计师事务所的审计人员都是财会相关专业出身，审计技术培训过程中也会学习一些信息系统技术应用，但是目前会有一些单位应用特殊的数据库，审计人员如果对数据库系统不够熟悉就无法对大量信息进行分析和处理，只能求助外部人员，这期间产生的经济成本和安全隐患是非常大的，转换数据库格式也是一个选择，但是同样面临数据转换过程中出现遗漏问题，对审计工作准确度同样是一个巨大影响[4]。而且转换过程中还会存在数据保密性问题，大部分企业的审计数据都是不能外流的，转换不当还会出现丢失的风险，审计人员无法承担这样的损失。

2.3 恶性竞争风险

审计市场目前有国际上四大会计师事务所以及国内几家大型事务所来支撑，但是还有一些小型事务所承担了少数上市企业的审计业务，但是和大型的相比经济利益是微乎其微的，所以会计师事务所的市场竞争非常激烈，还会有小部分恶性竞争情况。无论是规模、资源还是技术等方面，小型会计师事务所和大型的都有比较大的差距，同级别的事务所差距较小。审计资料在大数据背景下储存在云空间中，事务所投入的资金较少但获取的数据较多，所以小规模审计事务所可以利用这样的特点来提升自身的工作效率，以此加强市场竞争力[5]。在这样的情况下，中小型事务所想要稳定自身经济利益，从一众小事务所中脱颖而出非常难，面临不稳定的风险。

3 审计风险防范措施概述

3.1 加强信息系统建设

新审计工作的主要载体，信息系统的安全一定要得到重视，会计师事务所专业人员要明确系统运行的主要特点，对数据库的种类、版本以及储存信息等相关信息都要进行调查。这样才能及时处理突发状况，让信息安全度提升到最高。定期或者不定期排查系统漏洞，避免审计错报事件发生。数据信息安全体系也要在专业人才的帮助下稳固构建。

3.2 加强审计人员工作能力培训考核

审计工作人员在大数据时代一定要对自身的工作能力进行及时检查和提高，会计师事务所的主力军就是审计工作人员，所以工作人员的专业素质决定了会计师事务所的能力，想要在激烈的市场环境中赢得更多业务一定要重视审计人员的专业素质。综合素质的提升才能让会计师事务所有更长远的发展，在业界也能有更好的信誉和口碑。首先，要对审计人员加强计算机能力培训，确保相关计算机知识以及数据库版本都了熟于心。其次，要加强审计人员的职业道德意识，审计工作对工作人员的道德意识要求非常高，会计师事务所需要制定相关规定来约束设计人员的行为。最后，对审计人员的数据传送能力进行定期检查，避免传送过程中出现错误造成难以预测的后果，会计师事务所对审计人员的职业操守和专业技能都要有严格要求。

3.3 积极合作，创造更多工作机会

会计师事务所竞争比较激烈的前提下，事务所之间可以进行适当的合作，大的事务所有一定的弊端，小的事务所也不都是缺点，相互之间可以互相补充。大事务所主要的优势就是核心强，小事务所则对专业要求比较高。想要让审计市场风险可以降到最小，一定要加强多层次合作，创立多元化服务局面，对工作人员素质以及会计师事务所的承受能力有一定要求。在高标准严要求的前提下，两者的合作才能深化审计工作的发展，让双方共同实现更高的经济利益。

4 结论

在大数据背景中，会计师事务所的审计工作有了更加明确的要求，和企业之间的联系也越来越密切，实际发展过程中，会计师事务所需要加强信息化建设，对审计人员分析数据的能力进行培训。会计师事务所之间的竞争比较激烈的前提下需要实现双赢合作，为审计人员提供更多的机会，也给事务所本身提升业务水平。大数据背景让审计工作逐步创新，各个环节的安全隐患都要事先考虑，并且研究出具体的措施，这样才能避免重大错报漏报事件发生。

参考文献：

[1]李永红.浅析大数据时代背景下应收账款的审计风险防范[J].中国战略新兴产业，2018（28）：117.

[2]王燕妮.大数据技术对上市公司年报审计影响研究[J].审计与理财，2018（8）：32-33.

[3]张海法.会计师事务所审计风险及防范控制措施研究[J].理财（经论版），2019（3）：61-62.

[4]赵冬萍.大数据下审计工作的现实困境与优化[J].决策探索，2017（22）：78-79.

[5]邢延生，裴文华.大数据背景下计算机审计风险成因及防范对策探析[J].工业审计与会计，2018（3）：13-15.