张青

[摘 要]现金流作为企业生存的最基本资源，其管理水平的高低直接关系着企业的生存发展。当前，随着房地产企业暴利时代的结束，建筑施工企业之间的竞争日趋激烈，融资受限，资金紧张，因此加强建筑施工企业现金流管理具有重要的现实意义。文章在分析加强建筑施工企业现金流管理的重要性基础上，深入探讨了建筑施工企业对现金流管理现状和存在的问题，并针对性地提出了加强建筑施工企业现金流管理的对策，以期为建筑施工企业加强现金流管理提供有价值的借鉴。

[关键词]现金流管理;建筑施工企业;现金流预算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.063

1 引言

如果把企业比作人，现金流就相当于是人体内的血液，血液的流量大小，循环是否通畅，直接决定一个人的身体状况乃至生死。因此，现金流的管理永远是企业管理的重点之一，尤其建筑施工企业行业竞争激烈，面对业主处于弱势地位，且法律规定结算时需扣除各类保证金。因此，为保证建筑施工企业各项目的正常运营，提高项目利润，须将现金流管理作为企业管理和项目管理的重点工作。当前，建筑施工企业现金流管理的重要性具体主要体现在以下三方面。

第一，现金流是生产经营的基础，没有资金企业无法运转。对于建筑施工企业而言，其现金流转的链条为：投标→合同签订→组织生产→形成合同资产→工程结算及回款→工程竣工验收→回收竣工结算款、质保金。由此流转链条可以看出，从投标保证金开始的每一步过程开展均需要资金的消耗和推动。没有充足的资金做保障，该链条无法正常运转，项目乃至企业的运营无以为继。

第二，现金流管理成果直接反映项目的管理水平及经济效益。投标报价、合同谈判、生产组织、安全管理等都是项目管理涵盖的内容，而现金流管理的特殊性决定了它是项目管理工作成果评价中的重要指标。以一个公司现有的各类资源，选择何种类型，何种规模的项目进行投标;以公司现有的施工组织能力，商务谈判能力决定将投标价格控制在何种范围以内;以公司现有的资金状况，如何在谈判和结算时控制回款周期和付款方式，在这一系列的过程中，现金的消耗是否最经济，合同资产的变现是否是现有条件下的最快速度，都是项目管理水平的衡量指标。

经济的资金消耗，合理的施工组织设计，有效的安全生产保障体系，合同资产的快速变现等工作内容最终的效益体现是项目的利润水平。项目正常运转并获取可观的利润，才是一个项目乃至一个公司存在的意义。

第三，现金流管理水平影响公司的法律风险、社会信用 和信誉。项目生产是各种资源配置后有效运行的过程，其中必然涵盖现金的流入和流出。现金流管理不善，势必形成项目垫资状况，或者为了缓解资金压力而延迟各种应付，从而形成违反合同进行支付的风险，将公司置于违约境地。尤其2020年5月1日起开始执行的《保障农民工工资支付条例》，正式将按期进行农民工工资支付提高到法律规范范畴，现金流管理不善更加会把企业置入违法风险，影响企业日后的招投标工作，降低企业的社会信用和信誉。

2 建筑施工企业现金流管理现状和存在的问题

目前，建筑施工行业垫资施工是一个普遍现象，建筑施工企业越来越重视对现金流的管理和筹划，但在实际的管理过程中，由于企业制度建设缺失或者不完善，经营和实施策划不到位，合同签订中对资金收支条款把控不严格，对现金流的管控手段、方法不得当等原因，大部分建筑施工企业的现金流仍然处于垫资或者运转困难的境地，严重影响了公司的发展，增加了公司各类风险，具体体现在以下四个方面。

第一，项目投标前的调查工作不够，盲目投标。目前建筑施工行业处于供大于求的状况，行业竞争非常激烈，若投标前的各类调查和分析工作范围不全面、力度不够，则很有可能遗漏工作重点，造成错误的投标决策。任何公司的资源都是有限的，不合理的项目占用公司资源的同时，又无法获得相应的经营成果，无疑给公司经营发展带来负面影响。充分的调查工作才能让企业有足够的信息决策是否进行投标，以及如何进行项目运营管控，并采取有效的应对措施确保项目现金流的合理高效运转，保证公司项目的各类管理目标的实现。

第二，公司制度建设不健全，内部控制机制薄弱。国家有许多基础设施建设投资，加之房地产行业发展迅猛，建筑施工企业随之蓬勃发展，有许多是由建筑施工队成立而来，在公司治理和内部管理方面比较薄弱，制度体系不够完善，导致公司内部责权利不对等，无法提高各员工的工作积极性，增加项目效益。内部控制机制薄弱，更会增加工作疏忽，权力寻租和挪用公款的风险，造成资金的损失。

第三，无现金流预算或者现金流预算流于形式。现金流预算是一个项目在实施过程中所有现金流入流出的全面预算表。一个科学的、详尽的现金流预算应包含从投标开始到项目完工、收回各类保证金的一系列现金流数据。因施工企业很多项目工期较长，设计变更较多，且因业主或发包方的结算、付款流程等原因，现金流预算较为复杂烦琐，导致很多建筑施工企业要不无现金流预算，要不仅在投标和施工前期做了相应的现金流预算，预算与实际情况偏离较大，不能起到实际与预算的对比和分析的指导作用，从而有针对性地分析现金流影响因素，改善公司现金流管理情况。

第四，现金流管理过程中的管理方法和力度不够。现金流管理过程中的管控方法作为制度体系的重要补充，其内容与管理力度也尤为重要。很多建筑施工企业在现金流管理过程中，管理不够精细，没有从每一个细节思考和制定措施去推动工作。管控方法不够灵活多变，对项目大多數还是以产值、利润、工期、质量等为绩效考核指标，并未将现金流相关指标纳入考核体系，或者现金流考核指标权重太小，导致项目管理者不太关注现金流的管控。一个建筑施工企业往往有多个项目同时运营，很多企业未对公司的所有项目的资金进行集中管控，出现有的项目资金短缺而有的项目资金富余，造成资金闲置和浪费，降低了资金的使用效率，增加了资金使用成本。

另外，某些建筑施工企业对国家新出台的相关法律法规没有及时关注和学习，导致在政策变化时未能及时向业主和发包方争取自己应得的权益。

3 完善建筑施工企业对现金流管理的对策措施

3.1 注重投标时的调查工作，做好项目经营策划

投标前的调查应将所有影响到项目运营的因素囊括进来，涵盖业主或发包方的资信水平;资质;公司基本运营情况;内部控制制度，尤其是办理验收、结算、付款和成本管控方面的制度;项目资金来源及资金筹集情况，该项目工程量及单价，以及与该项目相关的其他资料。

了解项目所有信息之后，可以针对项目编制项目经营策划，从项目盈亏状况、现金流情况、可能涉及的各类风险等方面进行综合分析，做出正确的投标决策，为良好的现金流管理打下坚实的基础。

3.2 建立健全公司制度体系，保证内部控制有效

制度建设作为企业治理的重要内容，是企业管理的主要工具和行为准则，是企业健康有序发展的有力保障。建筑施工企业应建立健全公司经营管理制度，保证公司各类项目的投标决策、资金筹措与管理、项目施工、采购管理、项目结算及绩效评价等各方面内容都有科学的制度规范。涉及容易产生舞弊情况或者不相容岗位的，一定要从制度层面上就进行防范，避免人为的工作疏忽或经验主义导致项目经营不善，影响企业现金流，从而无力维持运营。

在制度建设中，还要引入监督机制，主要可从上级管理单元对下级的监督、外部专业机构对内部工作的专项审计等方面进行细化。

3.3 做实项目和公司现金流预算，发挥其指导作用

在全方位了解业主或发包方信息以后，就应当根据项目总工期，项目结算回款和材料、设备、人力成本和其他费用的支出节点，做好项目现金流预算，现金流可单独区分的项目应各自独立核算。公司现金流预算编制在项目现金流的基础上，预测各项管理费用、筹资费用等。现金流预测一定要贴合实际情况，采取科学的预算方式，避免过度乐观和悲观。

项目实际运营过程中，应选取与现金流预算相匹配的节点，对现金流预算和实际的运行结果进行对比，找出差距，同时分析影响差异的原因，对不利于现金流管理的因素进行工作方法和措施的改进，并指导下一节点的现金流管理工作。同时，公司也应将每月的各项目现金流预算执行情况汇总编制整体执行计划，找出差异原因，衡量各项目的现金流预算和执行的分析是否到位，指出其现金流管理工作的改进要点。

3.4 加强现金流管控方法，强化执行力度

在充分的项目前期调查的前提下，有完备的制度体系做保障，并根据项目情况做好現金流预算，公司在实际运营过程中也要对各种现金流管理方法并举，并与绩效考核相挂钩，加大现金流考核指标的权重，对造成严重后果的事项实行问责制。

在投标和签订合同的过程中，应努力与业主或发包方沟通，采取保函而非保证金的方式，降低资金占用。关于中期结算应争取增加结算频次，加快资金流转。因承兑汇票特别是商业承兑汇票存在到期不能兑付的风险，且建筑施工企业相比其他企业往往现金支付的压力更大，付款方式方面也要尽量沟通增加现金的支付比例。财务部门和风险控制部门可以定期根据收集的信息制定承兑汇票收取银行和单位的准入名单和黑名单，降低汇票收取风险。

在对下的资金支付方面，公司可根据不同的项目性质和情况对各项目制定不同的垫资额度，对超过垫资额度的项目不予以支付，或者以收取资金占用费等方式进行绩效扣减。各项目应在对上回收资金的周期和方式、公司给予的垫资额度以内统筹规划资金，并制定对下各类支付的付款条款，保障现金流的正常运转，提高资金使用效率。

现金流管控的方法不一而足，公司应根据各项目实际情况，制定切实可行的方法，在合法的情况下，不管白猫黑猫，只要能抓住老鼠就是好猫。

4 结论

综上所述，现金流作为企业赖以生存和发展的最基本的资源，管理层应将其作为公司经营管理的重中之重，开源节流，控制资金风险，降低融资压力，以现金流为管理纽带促进公司的各类管理工作，实现企业的经营目标。

参考文献：

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