李媛媛

(东北财经大学 辽宁 大连 116000)

减税降费作为推进我国供给侧结构性改革的一项重大举措，自首次提出以来就引起社会各界的高度重视，其涉及范围之广、规模之大，是我国乃至整个世界都前所未有的。此政策的落实落细，不仅减轻了企业和个人的税收负担，还为企业发展注入强劲的动力，刺激着市场主体的活力，为各企业竞相发展、主动作为、实干兴业的繁荣景象创造了条件，加快了我国经济向高质量发展的速度。

一、减税降费的涵义

虽然自金融危机以来，“减税降费”就构成了积极的财政政策的重要部分，但“减税降费”一词最早在2018年被提出，对此国家对减税降费的涵义做了明确规定。减税降费分为“减税”和“降费”两部分，其中“减税”就是“税收减免”，通过降低税率或减少税基或两种方法兼有来减轻纳税人、缴费人的税收负担，目前主要通过针对大税种(增值税、消费税、企业所得税和个人所得税)的大规模减免来实现；“降费”就是“取消或停征行政事业性收费”，通过取缔未经相关部门批准、越权设立的行政事业性收费来减少税费。减税降费政策独具中国特色，体现中国政府财政收入结构与企业和个人税收负担的特征，其实质就是经济资源的再分配。自实施以来，减税降费政策一直处于不断修订和完善的过程，从最早提出的“结构性减税”到“定向减税和普遍性降费”，再到“普惠性减税与结构性减税并举”，均体现出根据现实状况不断做出调整的过程，以满足我国推动经济高质量发展的需要。

二、落实减税降费政策的意义

(一)减税降费政策推动企业创新，增加研发支出

在当今激烈的社会竞争中，不思进取、不求上进的企业，就会处于被动不利的地位，甚至可能在这个弱肉强食的社会中消失；而追求创新，注重研发的企业，则会在行业中处于佼佼者或是探寻到新的发展领域。越来越多减税降费政策带来的税收红利，使得企业更加看重研发投入，其中研发费用可在税前按75%的比例加计扣除，此政策使注重研发、追求创新的企业生产成本显著降低，进而使企业将节省的资金投入企业研发，再进一步实现研发费用的加计扣除来降低企业成本，企业按此循环周而复始，不断推动技术创新和产业升级，进而在激烈的社会竞争中始终保持顽强的生命力。

(二)减税降费增加居民收入和提高消费能力

伴随个人所得税起征点的上调、税率的下调以及个人专项附加扣除项目的增加，居民个人所得税和社保税的上缴金额进一步降低，进而变相增加了广大居民的收入，使广大居民，特别是低收入者享受到税收红利，获得切实的幸福感和获得感。随着减税降费政策的有效执行，进一步激发了市场活力，创造了更多就业机会，促进了居民就业，增加了居民的消费能力，使人民生活水平进一步提升。

(三)减税降费政策降低企业生产成本

实施减税降费政策的目的之一是降低市场经济主体的成本，企业从营业税改征增值税，使税由价内税改为价外税，税额不再计入企业外购的生产物资、接受劳务等的成本中，进而使企业的生产成本降低。企业养老保险费率和失业保险费率，以及社保费率的进一步降低，也降低了企业的人工成本，进而减少了企业的生产成本，由此可见减税降费政策的实施，降低了企业的生产成本，提高了企业的经营效益。

(四)减税降费政策促进中国经济高质量发展

为了应对经济下行压力和进行供给侧结构性改革，我国进一步加大减税降费的力度，以更好地凝聚市场信心，推动经济高质量发展。减税降费政策的实施不仅为千千万万企业发展减轻负担、轻装上阵，增添了企业发展的底气和信心，还切实增强了中国经济发展的后劲，为我国经济从“高速发展”过渡到“高质量发展”增加契机。

(五)减税降费政策促进实体经济转型升级

随着近几年虚拟经济的快速崛起，人们看到了虚拟经济的未来发展潜力，将企业越来越多投身到虚拟经济，相比之下，实体经济就显得暗淡无光，其发展一度处于停滞不前甚至后退的窘况，国家为了重振“立国之本”和“强国之基”的实体经济，相继出台了许多相关政策，其中减税降费政策针对实体经济，特别是制造业，对增值税的税率、税目等进行改革，极大地减轻了实体经济的税收负担，恢复了制造业的活力，促进了发展，为制造业的转型升级增添了动力。

三、实施减税降费政策面临的问题

(一)减税降费超出预期，财政压力较大

今年实施的新一轮更大规模的减税降费政策减降的税费突破了2万亿元，如此大规模的减税降费数额进一步减少中央和地方政府收入，这可能致使债务负担过重的地方政府出现入不敷出问题，地方政府财政赤字规模进一步扩大。这种情况下，政府必须认识到“过紧日子”的必要性，提高财政资金的使用效率，营造积极良好的营商环境。

(二)少数企业减负不明显

虽然减税降费涉及的范围广，但仍有少数企业所享受的税费减免力度小，金额相对总税费来说微不足道。对这部分企业来说，减税降费政策仍需进一步改进，减税降费政策只有涵盖各行各业，惠及所有纳税人、缴费人，才能实现中国经济的全面发展。

(三)减税降费政策落实不到位

减税降费政策的大规模、大范围实施，虽能惠及大部分企业，但由于企业自身原因，如不关注政策出台，也不注重职工培训，企业不能及时掌握和运用新的减税降费政策，致使在一些企业中减税降费政策形同虚设，没有落实到位，从而不能发挥其应有的减税降费作用。

(四)减税降费加剧了虚开发票、乱扣税现象

近年来，在减税降费落实落细的过程中，虚开发票、非法交易发票，乱扣税行为愈演愈烈，金额之大、为数之多、影响之广令人咋舌，严重损害国家利益，进一步加剧了政府的财政压力，危害经济社会的稳定，最终危害人民群众的社会福利。

四、减税降费政策改进的建议

(一)继续做实做细减税降费政策

所谓做实就是将减税降费政策落实到每个纳税人、缴费人，使税费的减降做到最大化，使纳税人、缴费人享受的税费红利实现最大化。所谓做细就是减税降费的工作需要细心、细致的品质，并要求做到细枝末节，让每一位纳税人、缴费人都能享受减税降费政策带来的甜美果实。因此，这就需要政府不仅要算好大中型企业可能享受的大额税费减免的账目，还要算好小型微利企业享受普惠性减税带来的小额减免的账目。同时，税务机关需要派遣尽可能多的专业人员深入企业，为涉税企业普及政策知识和提供咨询服务，解决纳税人因嫌繁琐复杂而不进行纳税申报的情况，以降低纳税人、缴费人少享利的可能，使减税降费政策真正惠及每一位纳税人、缴费人。

(二)财政政策要提质增效，注重结构调整

面对巨大的财政收支平衡压力和有限的加力空间，需要突出对政策“提质”和“增效”的要求，并从“质”和“量”两个方面入手，改善财政政策对资源的配置效率，实现经济“量”上的增长和“质”上的提升。结构调整要求优化财政资金的使用方式及结构，具体地讲就是将资金投向更迫切需要发展和完善的民生建设、基础设施短板等领域。通俗地讲，就是将钱花在刀刃上。这就要求政府杜绝一切没有必要的开支，慎重决定新领域的开支，实现财政资金的最大效益。

(三)严厉打击虚开骗税行为，加快相关法律制度的完善

随着减税降费政策的实施，虚开发票逃税避税行为越来越猖獗，虽不反对进行合理的税务筹划，但严厉打击任何损害国家利益的逃税漏税行为，对此我们秉持毫不留情、坚决果断的态度，一旦发现依法严肃处理，以儆效尤。法律制度作为治国之本，我们必须紧跟现实经济生活中出现的问题，及时对法律法规做出修订或制定，以法律威慑力打击违法犯罪行为，维护经济市场的和谐稳定。

总之，减税降费政策切实降低了企业和个人的税收负担，为企业发展增添了动力，缓解了经济下行压力，虽有不足的地方，但其整体取得的效果获得了社会各界的赞许和支持，并且相信减税降费政策将在教训和失败中不断得到完善和发展。