毛华

关键词：基层卫生院  财务内控  现状  措施

一、概述

随着经济的发展和企事业单位管理水平的不断提高，内部控制逐步成为现代企业进行内部管理的主流手段。本文便对现代基层卫生院的财务内控的现状进行剖析，并针对财务内控中存在的漏洞和弊端，提出相应的改善措施。

二、基层卫生院财务内控的现状分析

（一）财务内控的意识有待加强

基层卫生院的领导主要是医院的业务骨干，具有较强的医疗专业技能，但其管理能力却相对缺乏。卫生院管理人员对财务内控的认识和了解的程度有限，对内控管理并不重视。内控意识薄弱主要表现在两个方面，第一是很多基层卫生院缺乏必要的财务内控制度，没有制度建设，管理无从谈起;第二是部分卫生院虽建立了内控制度，却无人贯彻落实，制度形同虚设。在这种内控环境下，内控效果无从谈起。

（二）缺乏必要的监督制约机制

部分基层卫生院的财务岗位设置没有秉承“不相容职务相分离原则”，甚至部分卫生院的财务人员是由其他医疗及后勤人员兼任，其岗位职能权利的实施缺乏必要的监督和制约，财务信息的采集和整理过程较为随意，其真实性无法得到切实保障;资产管理没有实行严格的登记管理制度和明细账核算管理，医疗设备、耗材、低值易耗品遗失现象时有发生，资产浪费现象严重;固定资产的报废缺乏严格的流程管理，国有资产流失现象严重;采购医疗器械采购过程中人为因素影响较大，缺乏必要的采购监督，采购过程透明度不高。

三、改善基层卫生院财务内控管理的相关措施

（一）加强卫生院领导对财务内控的重视程度

改善基层卫生院财务内控现状最为重要的一点便是提升院领导对于财务内部控制的重视程度。首先，卫生院领导应端正态度，加强对于内部控制管理的学习，了解内控的原则、目的和相关管理措施，提高领导对内控的重视程度;其次，积极带动全院职工参与内控，消除职工对内控管理的抵触情绪，提高职工参与内控的积极性;再者，结合基层卫生院的实际情况，建立适合自己的内控管理制度，积极推行，强调职工对内控制度的贯彻执行，从根本上改善基层卫生院的内部控制管理环境。

（二）建立科学严谨的监督制约管理机制

财务内部控制首先应当秉承“不相容职务相分离原则”，设立专门的财务管理岗位，出纳与会计、记账与资产管理、授权审批与业务经办等不相容岗位必须由两人分开管理实施，加强岗位间的监督与制约;建立严格的支出审批管理流程，三笔会签人员要明确各自的权利与义务，流程顺序不得随意更改，强调卫生院对资金的流出控制;医疗器械、低值易耗品等各使用部门要进行严格的明细账务登记，由专人管理，明确资产管理责任;建立严格的资产报废管理流程，资产报废过程需由两个部门（或人员）以上参与监督，强调资产报废过程的公开公平公正，避免国有资产的流失;建立嚴格的采购管理制度，针对医疗器械等大额采购应进行可行性论证报院委会及上级主管部门审批，并严格按政府采购招标流程采购，强调采购的透明度和公正性，降低人为因素的影响程度，以保证卫生院效益的最大化。

（三）加强财务预算控制

基层卫生院加强财务内部控制应强调预算管理控制：第一，卫生院领导应加强对预算管理的重视程度，了解预算管理对实现卫生院经营目标的重要作用;第二，加强财务人员建设，积极吸收具备财务管理能力的人员，同时加强对现有人员进行预算管理等相关知识技能的培训学习，提高财务队伍的综合素质水平;第三，强调预算编制，强化预算指标编制的科学性、合理性，预算指标一旦确定不得随意更改，如出现突发情况，需先上报领导班子汇报调整原因，审批通过后再进行修改;第四，完善预算执行考核，对预算指标的具体执行情况进行汇总评价考核，将考核结果与各部门、各人员的绩效工资相挂钩，从而充分提升职工预算管理的积极性，保证预算指标的执行力。

参考文献

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