文| 刘 莹

内部控制是基金公司通过一系列的措施来加强业务流程管理的模式，主要是针对相关业务进行深化管理，基金公司通过严格的流程优化和内部控制，可以有效控制运营风险的发生，以此来提高基金公司日常运营管理的效率、质量和水平，因此加强对内部控制的研究和分析，对基金公司的良性发展而言具有十分积极的现实意义。

内部控制的意义

1.有利于降低成本，提升运营效率。基金公司通过内部控制来提升业务质量，有利于降低自身的运营成本，通过对相关业务流程的不断优化和完善，对提升基金公司的运营效率而言具有十分积极的现实意义。一些大型基金公司对市场的垄断，造成中小型基金公司的业务缺乏竞争活力，整个业务流程成本居高不下，不利于压缩成本。因此，通过优化相关业务流程，应用内部控制将成本进行有效压缩，有助于拓宽利润空间，增强基金公司长远发展的能力。

2.有利于规范业务流程。强化基金公司的内部控制力度，可以对相关业务流程加以规范，并且严格遵循相关法律法规开展自身的业务活动，有利于保障我国的基金市场安全发展，降低违法风险，增强基金市场的服务水平，发挥其对我国社会经济发展应有的促进作用。

3.有利于降低运营风险。随着我国社会经济的持续发展，基金种类愈加繁多，对基金公司的能力有着更高的要求，各基金公司的竞争也逐渐激烈，不仅需要确保自身发展水平的提升，还需要注重基金公司的内部管理，尤其是对业务流程的管理标准有着更加严格的要求。要确保基金公司的规范化与合理化发展，落实内部控制质量的提升，为运营风险的防范奠定基础。所以基金公司需要对业务进行精细化管理，并对相关业务流程加以不断的优化升级，强化业务内部控制环节，提升基金公司的核心竞争力，这有助于防范基金公司资产的流失，提升基金公司的效益水平，更好的确保基金公司实现自身的良性运转。

流程优化视角下基金公司内部控制存在的问题

1.内部控制意识弱。按照国家相关规定，基金公司的负责人也要对会计工作负责的，而内部控制作为会计工作的一部分也需要负责人管理，从上到下营造一种重视内部控制的氛围。但是目前实际上，我国一些基金公司工作人员对内部控制缺乏正确、清晰和全面的认识，也正是由于内部控制意识的薄弱，导致一些领导人员对于内部控制的认识也不深刻，只是了解一些出台的规定文件，但是在实践中并没有深刻的认识到内部控制发挥的作用。

2.内部控制规范不够完善。内部控制这一概念是美国注册会计师协会提出来的，随着全球化的发展，我国很多基金公司也开始引进内部控制制度，并且吸收内部控制相关的公司管理经验。但是目前我国不少的基金公司缺乏对内部控制管理观念的及时更新，所以导致内部控制体系在实际运用中出现很多问题，正是由于内部控制的规范化程度不够，影响了内部控制开展的具体效果。

3.内部控制制度实施不到位。很多基金公司的内部控制制度只是表面说说而已，并没有落到实际中，有些基金公司在内部控制与管理过程中甚至出现一言堂现象，这与内部控制制度是完全相违背的。大部分基金公司对资金预算以及资金的利用情况比较重视，但是很多时候制定的预算计划是不合理的，所以执行起来就更加困难，影响到资金的利用率，导致资产流失，对于基金公司来说不利于长期发展。此外，有的基金公司虽然有内部控制制度，但是没有实际发挥效果，内部控制制度在实际中几乎不存在，不能控制基金公司的各个环节。很多基金公司作出的重大决定并没有通过内部控制制度进行研究，甚至有时候决策都是一个人做的，这就导致可能出现决策失误，从而影响资产安全。

4.资产流失。（1）账实不符造成资产流失。因为账实不符而造成资产流失是基金公司资产流失的主要方面，这是因为基金公司在购买固定资产时并没有详细、严格的登记相关报销的记录和费用，从而造成实物资产与账面资产存在一定差异，并使得帐外存在大量新购的资产，使得资产在很大程度上造成了流失。目前在一些基金公司内部依旧存在固定资产账实不符的情况，没有对经济活动的记账和核销进行及时、详细登记。因此，基金公司固定资产的帐薄信息缺乏一定的真实性和有效性，造成基金公司存在严重的固定资产账实不符的现象，从而造成了资产流失。（2）固定资产处置不当造成资产流失。基金公司在处置固定资产时存在两种不合理的处置情况，造成了资产的流失。一方面，在对固定资产进行处置时未经审批，没有依据合理的价格进行处置，而是用较低的价格进行了处置，流失了大量的处置收入，使得资产出现了较为严重的流失情况；另一方面，一些基金公司还存在一些闲置的资产，而长期的闲置会降低这部分固定资产的价值，在一定程度上也造成了基金公司的资产流失。（3）不合理的资产出租管理造成资产流失。基金公司中的一些资产会进行出租，因此会相应产生一些出租收入，但是不完善的、不合理的资产出租管理就会造成这部分出租收入的流失。出租收益的流失形式主要有：在处置公司资产时或者在出租的过程中，会隐瞒一部分的出租收入，造成账实不符的情况，并伴随存在小金库的情况；此外，基金公司在资产收入这部分还存在一定的双面价格出租情况，或者在收入入账时按照最低的价格入账，从而造成了资产的流失。

流程优化视角下基金公司内部控制现存问题的对策

1.完善预算管理制度。基金公司的预算管理工作是内部控制工作顺利开展的基础和前提条件，预算管理制度可以保障内部与管理工作的顺利施行，因此基金公司在完善预算管理制度的过程中要注意以下几个方面[2]：第一，要全面考虑公司的实际发展状况，制定的预算方案必须要充分考虑公司的状况以及市场外部环境；第二，制定的预算方案必须要贯彻执行，只有把方案落到实处才能真正发挥预算管理的作用；第三，预算工作结束以后要开展分析工作，做好考核工作，对于其中面对的问题要找到解决的方案，为下一次开展预算管理工作积累有效的经验，提高预算工作的效率和质量，以此来为内部控制工作的顺利开展打下坚实基础。

2.完善内部控制制度体系。（1）管理层面。在管理层面完善内部控制制度主要做到以下四点：第一，要在基金公司内部设立单独的职能部门，专门开展内部控制工作。要充分发挥财会、审计资产管理等部门的作用，更好的参与到内部控制工作中来，从而不断完善内部控制制度，使各个环节都能够有效落实；第二，要完善内部控制的有效机制。有效机制的建立可以把决策和监督等环节分离开来，确保不会出现有一个人负责几个部分的现象。同时在做重大决策的时候要做好研究调查工作，完善决策机制，对于内部控制中一些重要的环节实行责任制；第三，对于关键岗位人员的绩效考核要更加的严格规范，可以开展一些和内控相关的培训活动，提高员工的综合素质，在一些关键性的岗位可以实施轮岗制，这样可以最大程度的减少腐败现象的出现；第四，要完善内部控制职能系统，可以吸取其他单位或企业的成功经验，不断完善智能管理系统，同时在财会、稽查等部门行使监督职能的时候充分利用科技的力量，实现信息化。再者，可以设立专项监督和日常监督两种方式，并且把这两种方式有效结合在一起，这样监督的效果会更加全面。（2）业务活动方面。首先，要从优化业务流程的视角出发，在对各个环节都了解的基础上，分析经济活动可能存在的风险，在此基础上制定相关的预案，确保面临的各项风险最后都是可以控制的；其次，要制定业务活动管理制度，按照国家的相关规定，对收支业务、合同业务、管理业务等都制定管理制度，确保基金公司中各项业务都能够依据管理制度开展工作，防止出现流程混乱的情况。

3.不断建立健全基金公司资产的监督机制。基金公司在加强内控制度建设，防范资产流失风险时，要提高对资产管理的力度。在建设内控制度时，要不断完善资产的监督机制，不断提升资产监督的力度和能力，对资产的使用进行全面的、实时的监督。如，基金公司在对资产进行监督时，要不断加强对资产的登记和记录，要及时、准确的记录一些新增的资产；同时要提高资产存量账实的契合度，还要把公司资产的质量和数量与相关工作职能进行匹配，这样可以有效提升资产管理的质量和有效性。此外，基金公司要对资产进行定期的检查和排查，要合理处置一些内部闲置的资产。如，针对一些长期闲置的资产可以相应建立一套完善、合理的退出机制，在处置一些闲置的资产时，先对其进行科学、有效的评估，根据评估结果制定相应的处置措施；这样可以有效提升闲置资产的处置价值，并在一定程度上避免了资产的流失和浪费。

4.提高内部管理制度的落实进度和质量。基金公司要依据国家相关政策，并结合自身的实际情况来建设内部控制制度，提高流程管理的针对性和有效性，并制定合理、科学的制度举措以有效防范相关关键点的风险，这样可以有效提升各部门的工作质量和效率。此外，要对集体决策、以及议事决策制度不断进行完善和改进，提高风险分析的有效性，利用集体的智慧和力量做出高效、正确的决策，这样可以有效降低资产流失的风险，从而实现管理的目标。有效落实和实施内部控制制度，可以利用民主评价和民主评议的优势，以及集中基金公司内部全体人员的力量，将内部控制制度进行有效落实。这样才可以有效防范资产流失的风险。此外，还要对资产日常的管理进行定期的清查和盘点，建立一套相应的资产管理登记制度，做好对资产的追踪工作，将维修与保管实物进行有效的落实，这样有利于提升资产的有效利用率。

5.对管理人员进行定期培训。基金公司要想提高内部控制制度的落实程度与质量，就要对管理型的人才进行培养和培训。尤其目前基金公司处于新时代的市场环境中，不管是市场环境的要求，还是基金公司自身的发展需求都对管理人员有了更高的要求。因此，基金公司要想在新形势下不断完善、创新内控管理制度，就要培养高素质的管理人才，而管理人才的专业素养与制度的落实效果直接挂钩。所以，基金公司在建设内控制度的过程中还要重视管理人才的培养和培训，通过培训工作可以有效提升内部管理人才的专业素养和水平，以确保单位内部管理人才可以在新形势下，可以紧跟时代的发展步伐，不断健全公司的内控制度，这样既可以提升内控制度落实的效果，又可以促进基金公司的可持续性发展。

6.要营造重视内控的氛围。内控环境的优化对于内部控制制度完善十分重要的，想要有良好的内控环境就需要基金公司的领导层能够积极的发挥自己的作用，为公司营造一种重视内控的环境。内部控制意识不只是相关的部门应该有，基金公司中各个人员都应该有这个意识，所以必须要重视内控的宣传工作，只有全员都有良好的内部控制意识才能更好的参与到内部控制管理工作中。在这个过程中，基金公司领导人要充分发挥自己的作用，只有领导人自己认识到内部控制的重要性以后，才能积极督促引导公司其他人员重视起内部控制管理，并且意识到内部控制制度是和每个人都有关的，内部控制应该参与到单位的各项活动中，只有这样才能强化基金公司人员的内部控制，更好的发挥内控的效果。要不断的完善内部控制制度还应该遵循成本效益原则和全面性原则，这样建立的内部控制制度才能更长久的发挥作用，基金公司的内控环境才会有效的改善。

7.建立内控管理奖惩机制。内部控制需要做到全员参与，这样才能更好的把内部控制落到实处，实现单位的控制目标，因此必须要有一个完善的内部控制制度，对内部控制过程中遇到的问题进行规范。基金公司可以建立内控奖惩制度，对于一些有突出贡献的人给予适当的奖励，或者是把成果纳入到考核之中来算，甚至可以把这个作为加薪晋职的一个参考项，这样公司人员对于内部控制制度的认识会更深刻，参与内控活动也会更加的积极，从而更好的发挥内部控制的作用。

结论

近几年来，我国正积极推动经济发展方式转变，构建更加新型的财税体制机制，不断完善财务报告制度。作为我国市场经济的重要组成部分，基金公司也需要顺应国家的发展趋势，做好内部控制工作，同时内部控制制度的完善对于基金公司自身的发展也是十分有利的，可以有效减少腐败情况出现，提高基金公司的综合实力和市场竞争力，最终实现自身的长足发展。