文| 黄凤云

相关概念界定

财政属于经济范畴。财政是以国家为主体的经济行为，是国家为实现其职能集中部分国民收入以满足公共需要的收支活动。财政有四个职能：一是资源配置，在微观上合理配置资源，在宏观上充分利用稀缺资源。二是收入分配，初次分配和再分配都要保障公正。三是经济稳定与发展，促进经济又好又快地运行，追求高质量发展。四是保障社会和谐稳定与实现国家长治久安，这既是保证人民当家作主的前提，也是增强人民幸福感的催化剂。

国债的实质是一种债务，以国家信用为担保，到期还本付息，信用风险几乎为零。国债发行的方式分为直接发行、“随买”方式或称“连续发行”、承购包销和公募招标，我国采用后两种方式。税收是经常性收入，是政府为实现其职能，凭借国家的政治权力，强制地、无偿地、固定地参与国民收入再分配而占有的一部分社会产品，税收最显著的特点是具有“权威性”。习近平总书记强调：“经济社会是一个动态循环系统，不能长时间停摆”。经济社会这个系统的运转离不开党和国家的精准施策，需要政府的合理作为，以实现相对的财政平衡。

分析国债与税收的关系

国债与税收既有联系又有区别。国债与税收都是国家财政收入的来源，都属于财政政策的手段。但是，国债与税收也存在不同之处。一是在发行或征收方式上，国债发行是自愿的、有偿的。税收的“强制性”表明征税是强制的行政行为。二是在收益上，国债到期后有利息收入，国债有经济效应，包括资产效应、供给效应和需求效应。但税收根本不存在投资回报率，因为税收并不属于投资，而是一种义务，无任何直接的或显性的收益。但是社会主义税收的本质是“取之于民、用之于民”，税收有“返还”的性质，不过，其回报特点是“隐性的”、“间接的”和“可转换性的”。三是产生时间上，人类社会自从国家产生后就已存在税收，但国债的发行是后来才出现的。发行国债是英国资产阶级革命最伟大的发明之一，我国最早发行国债是清朝末期，由于战争的影响而举借外债。

根据李嘉图等价定理：政府支出通过发行国债融资或税收融资都无任何区别，国债与税收等价。李嘉图等价定理是一种中性定理，有合理性与可操作性，但也有一定的缺陷。一是核心假设为理性预期，计算和调节当前与未来的收入不现实，因为货币存在时间价值，可能受通货膨胀影响。二是隐含人有完全预见能力和充分信息，未来的税负和收入并不确定，对于个人来说，现在不征税增加的收入和未来还国债的本息而向此人征的税不一定相等。三是假设所有的税为一次性总量税，但很多税都不是一次性总量税，非一次性总量税易导致税收的扭曲效应，发债不征税能减少税收的扭曲效应。

2019年中国统计年鉴的数据说明，中央财政债务余额十年来不断增加，2018年中央财政债务余额是149607亿元，相应地，我国各项税收总额从改革开放后逐年增加，2018年我国各项税收的合计是156403亿元。官方数据表明，国债与税收的大小关系是可变的，2005年-2009年国债＞税收，但2008年国债＜税收，2010年-2018年是国债＜税收。从数据层面分析，国债与税收的关系不完全相等，深入研究可知，二者的关系主要受一个国家当年的经济状况、政治局面、企业发展、科技发展和民生状况（尤其是养老、医疗、教育）等多方面影响。

国债与税收的政策功能

一般中央政府财政部门才能发行国债，我国是国家财政部发行国债。大多数人都会选择去银行柜台购买国债，因为国债具有无可比拟的安全性，由银行实习经历表明，越来越多的人加入了抢购国债的行列，国债发行后很快就会被一抢而空，而购买国债产生了三个原则：快、准、稳。税收是取得财政收入的工具之一。不知是否有人考虑过为何吸烟有害健康，还存在中国烟草这个国家垄断下的特殊行业？其实，答案与税收有关。2017年中国烟草总公司的税利是中国工商银行利润总额的3倍，根据官方数据显示，烟草税占国家财政收入的6%以上，我国烟草税费占零售价格的比例为59.5%，大于世界的平均水平。

国债的政策功能有三个：弥补财政赤字；筹集建设资金以及调节经济运行。税收的主要作用有三个：一是组织财政收入。税收是财政收入最主要的来源。二是调节经济需求。税收具有自动稳定器的功能，可以自动调节总需求。三是调节收入分配。我国实行以按劳分配为主，多种分配方式并存的分配制度，容易拉大收入差距，税收可降低收入差距。

结语

总之，国债与税收在财政领域内不完全相等，国债略大或者税收略大都正常，正如国家追求的财政平衡并非绝对的，而是略有赤字或略有盈余。只要政府结合国情，合理运用国债与税收的政策功能，便可实现经济社会协调健康发展。