张艳梅

摘 要 伴随着2019年年初《政府新会计制度》实施之后，时隔不到一年，财政部又紧锣密鼓的发布了《关于<中华人民共和国会计法修订草案（征求意见稿）>向社会公开征求意见的通知》（以下简称《会计法修订草案》），其中增加了对单位建立和实施内控制度提出总体性要求的内容，这意味着国家把内部控制列入了《会计法》，由此可见，国家对内部控制的重视程度和大力整治的决心。本文结合工作实际对行政事业单位内部控制存在的问题及相应对策进行探讨。

关键词 思想意识 岗位监督 工作流程 组织保障 分析评估

内部控制，无可厚非就是单位内部通过各部门之间、各岗位之间相互监督、相互制约，从而达到管理控制的目的。从财政部会计司发布的《2017年全国行政事业单位内部控制建设分析报告》来看，内部控制在行政事业的实施的结果并不理想，本文结合工作实际，探讨一下行政事业单位内部控制中存在的问题及在将单位内部控制列入《会计法》后的一些个人建议。

一、思想认识方面

问题：单位内部控制要求全员参与，而非单指某个部的某个人。每年，编制内部控制的通知一下发，因为是财政部门下发的通知，所以领导便将此事交由财务部门办理。单位的其他部门或许并不知道还有这么一个《通知》，那些知道的人中的大部分还是领导布置任务时提及的。由此可见，单位上至领导下至工作人员对于单位内部控制的思想认识是不够的，以至于单位领导对此事的重视程度也有了一定的欠缺。很多的单位领导认为关于内部控制的通知文件既然是财政部门下发的，无可厚非，由财务部门去对接、办理此事。

对策：思想主导人的行动，首先要从思想上让人们对内部控制有认识。单位接到财政部门下发的关于内部控制的相关通知后，召开内部控制的专题会议，组织全体人员参加学习，从而单位全体人员从思想上，对内部控制有足够的认识。

二、岗位监督方面

问题：因行政事业单位人员数量受公务员局、人事部门等控制，本单位不能根据工作量增加人员。单位内部有些部门的工作量大，如办公室，事情多且繁杂，时间上也是随时有事，领导安排的人员自然比别的部门多些。因单位的总体人数是有限的，这样就出现了一些重要的岗位是一人多岗的现象，久而久之，问题也就随之而来了。

对策：单位在人员不够时，可以一个人隔岗担任。如管理员可以担任复核岗，但不能担任审核岗，这样在复核的同时，也检查下自己的工作，像小学生检查自己的作业一样看看有无差错、漏洞，既提高了工作做得质量，有符合岗位设置的相互监督和相互制约的原则。

三、工作流程方面

问题：行政事业的职能是为人民、为社会、为国家服务。因其职责的原因，行政事业单位的工作也根据需要随时作出调整，或是在没有文件规定的情况下增加新的工作，都是可能的。面对这些临时的、新增的工作，往往是先把工作干完再说，事后，问题一大堆，漏洞百出。

对策：遇到没有文件规定也无法预测到工作具体会涉及那个部门时，建议单位先组建一个由单位负责人担任、从各部门抽调一名组员组成临时工作小组。同时为了提高工作效率，小组成员根据工作需要，可由可能涉及的主要部门的人员担任，其他部门的人员在开此工作的进度会议或者相关会议时参与讨论，这样既提高了工作效率、工作质量，还为以后将此类工作交由那个部门承办打下基础。

四、组织保障方面

问题：行政事业单位收到财政部门将关于内部控制的有关通知下后，单位领导将此事交由财务部门对接、办理。财务部门在办理内部控制相关事宜时，将所需的各部门文件资料汇总，然后上报。单位各部门之间对内部控制的工作没有连贯性，还停留在“点”上，没有到“线”上，与《行政事业单位内部控制报告管理制度》对内部控制规定的“面”还有差之甚远。这从一定程度上折射出了行政事业单位对内部控制工作的组织上，还有些“散”，没有将零散的“点”串起来，只有串起来，单位内部控制才有组织保障。

对策：行政事业单位成立内部控制部门，在部署日常工作时，就严格按照内部控制的要求执行。同时，与时俱进，单位根据内部控制的要求建立信息化系统或者将现有的信息系统完善，做到从接收到文件开始，每一个进度节点都有专人负责，并规定办结期限，做到不仅高效率且高质量。内控部门随时抽查每个部门的工作情况，做到问题发现及时，解决问题及时，将问题遏制在摇篮中。内控部门根据单位实际，定期组织各部门学习其他单位内部控制的先进经验，应《会计法修订草案》要求，不断完善自身建设。

五、风险评估方面

问题：风险评估是对某一件即将发生的或者是正在发生的事件对生活、生命、财产等造成的影响、损失的预计、评估。通俗来说，风险评估就是预测某一件事带来不好影响、损失的可能程度。这对于行政事业单位是从未考虑过的问题，惯性思维认为，这与我们无关。所以，财政部会计司发布的《2017年全国行政事业单位内部控制建设分析报告》中，全国有30%以上的行政事业单位还没有进行风险评估。

对策：财政部门加强对风险评估的宣传，让更多的单位认识到它的危害性，对未进行风险评估的单位进行督导，直至进行风险评估为止。行政事业单位也应积极响应国家号召，严格落实内部控制建设。

行政事业单位的内部控制地不断完善，既能提高办事人员的工作效和质量，更好地为人民、为社会、为国家服务，也对贪污腐败起到了防微杜渐的作用。

（作者单位为河北省公安厅出入境管理局制证中心）

参考文献

[1] 财政部会计司. 2017年全國行政事业单位内部控制建设分析报告[J].财务与会计，2019，11（06）：9-13.