牛立燕

摘要：国家为了加快东北经济发展，陆续出台相关鼓励发展的重大政策。同时，为了督促东北重大政策落實到位，由各级审计机关进行跟踪审计。本文在对东北振兴重大政策措施跟踪审计在审计范围与审计要点进行阐述的基础上，提出跟踪审计的工作要求与思路。

关键词：重大政策落实;跟踪审计;范围与重点;思路

一、东北振兴重大政策措施跟踪审计的审计范围与重点

2016年，中央印发《中共中央国务院关于全面振兴东北地区等老工业基地的若干意见》（中发〔2016〕7号）、《国务院关于深入推进实施新一轮东北振兴战略加快推动东北地区经济企稳向好若干重要举措的意见》（国发〔2016〕62号），文件的出台对加快东北老工业基地转型、升级，提高经济发展水平具有重大的意义。为了解决各级审计机关在“重大政策跟踪审计”中出现的疑虑，笔者认为，审计机关应在明确跟踪审计范围与重点的基础上，通过领导重视、任务分解、创新方法、加强配合等方面提升审计效率与质量。

（一）对“三去一降一补”落实情况进行重点审计。对中央及辽宁省出台、制定的有关行业去产能，特别是消化过剩房地产存量及企业举债规模的落实情况，查找有关行政主管部门是否存在不作为、乱作为、虚假上报等情况。核查涉农惠农、水利、生态环保等民生领域项目建设情况、资金统筹整合情况，揭示相关政策落实不到位、项目进展缓慢以及财政资金滞留闲置等问题，促进公共服务能力和水平的进一步提高。

（二）重点关注经济结构调整及转型情况。根据辽宁省已经出台的如《中共辽宁省委辽宁省人民政府关于推进供给侧结构性改革促进全面振兴的实施意见》（辽委办发〔2016〕27号）要求，关注省、市、县（区）是否制定相关责任分解表及落实措施、配套保障措施。还应该对实施政策的结果进行绩效考核，以评价经济结构调整、转型政策的实际效果。

（三）优化营商环境情况。2016年12月，辽宁省委印发《辽宁省优化营商环境条例》，作为各级行政机关依法履职的、优化省内营商环境的准绳。跟踪审计应重点关注行政机关在日常招商、提供政府服务等工作中，是否存在侵害企业利益、增加企业经济负担及服务质量低等问题。

（四）政府机关简政放权落实情况。一是应对政府出台文件中规定的下放或取消的行政审批权利是否真正落实到位给予关注，是否存在通过备案、考核等方式变相审批的问题。二是各级政府部门对中央关于取消相关行业经营许可、资格考试的规定落实是否到位，有无违规收取费用等情况。三是行政审批事项取消下放后的监管、服务情况，是否存在行政审批事项取消下放后，由于放管结合工作不配套，造成事中、事后监管不到位，形成监管盲区或重复监管等问题。

（五）八项规定贯彻落实情况。一是关注各级预算单位在三公经费预算编制、预算执行、预算公开等工作中是否按照财政部《预算法》等法律法规进行操作，特别是有无超预算列支、使用虚假发票套取财政资金等问题。二是在会议培训方面，是否存在利用培训名义旅游、利用会议名义进行宴请等问题。三是预算单位在公务接待中，是否存在接待无公函来访人员等情况，是否执行了严格的审批制度。四是在公务用车方面，重点关注是否存在超编、超标车辆，是否使用下属未进行车改事业单位车辆等问题。五是重点关注预算单位因公出国是否有计划与审批，有无存在无实质考察内容的出访。六是在办公用房方面，关注是否存在超面积使用办公室、违规新建楼堂馆所，是否存在挪用财政专项资金用于改建、扩建办公楼等行为。

（六）辽宁省行政机关正版软件推广的情况。重点应对预算单位使用WINDOWS系统、OFFICE办公软件进行关注，是否存在使用盗版软件的情况;是否将正版软件经费纳入政府采购程序;是否制定了正版软件购置、使用、管理等制度与办法。

（七）大众创业、万众创新情况。2016年，辽宁省人民政府印发《辽宁省人民政府关于加快构建大众创业万众创新支撑平台的实施意见》（辽政发〔2016〕14号）文件，作为指导本省科技创新的重要政策保障。跟踪审计中应对以下内容进行重点关注：一是科技行政主管部门是否为科技创新构建开放的平台及制定详细的考评制度，是否着力保护本地区知识产权及促进专利转化，并可对该部门制定的制度进行查阅，以发现制度是否健全、科学;二是重点抽查各级科技管理部门在立项时是否存在虚假立项、徇私舞弊及骗取国家财政资金等问题;三是关注科技成果转化后是否可以实现预期收益，转化流程是否规范，是否对项目进行严格的验收;四是科技经费预算安排、资金拨付使用情况，重点揭示财政投入不足、资金分配“小、散、低”及滞留闲置等影响科研项目实施进度和效果的问题。

二、东北振兴重大政策措施跟踪审计的工作要求与思路

（一）提高领导重视程度，确保审计工作顺利开展。各级审计机关应成立东北振兴重大政策举措跟踪审计小组，并由各级审计机关一把领导作为小组组长，以此带动各处室、下属审计机构参与跟踪审计工作，确保审计工作顺利开展及沟通顺畅，为实现东北经济转型升级贡献力量。同时，审计机关在检查前，应组织辖区审计机关进行政策、方案等查前培训。

（二）层层分解审计目标，突出每个层次审计重点。审计机关应立足辽宁实际情况，坚持促进东北经济发展为首要工作目标，围绕国家、省委、省政府出台的振兴东北重大政策落实情况，将固定资产投资、调结构、经济转型、营商环境等措施进行详细分解，在审计检查通知及方案中明确重大举措审计内容、具体完成时间、审计报告框架等内容。首先，应对东北振兴重大政策文件进行调研。其次，在每个季度对重大政策措施进行跟踪审计，主要将事业单位分类改革、政府债务及养老金发放等情况作为审计重点，并可适当延伸至相关企业观察措施落实效果。最后，下半年对省以上部分重点政策、项目、资金落实情况每季度跟踪审计，深入揭示和查处政策不落实、项目进展慢、投资绩效低以及其它违法违规问题。

（三）不断创新审计方法，形成多维度的联动审计效果。各级审计机关应提前做好事先规划，以确保审计工作顺利开展。首先，省审计厅应根据各个业务处室分工职责，分别对财政预算编制与执行、科技等专项资金使用情况及领导干部离任经济责任等内容进行具体审计。将省本级预算单位作为审计对象，对其在重大政策落实的具体履职情况进行重点审计。其次，省审计厅在各市成立的派出机构应负责对各市审计机构跟踪审计工作进行指导、协调、督导、政策解答，并将省审计厅拟定的抽查各市预算单位名单传达给各市政府、审计机关。最后，各市、县（区）审计机关按照审计署和省审计厅的总体部署和要求，组织实施本行政区域内有关政策、项目、资金落实情况的跟踪审计，督促被审计单位及时整改。

（四）利用大数据、互联技术，提高跟踪审计工作效率。各级审计机关应充分利用大数据、互联网、云计算等信息化平台，以提升审计效率及创新审计思路，通过查询的数据进行分析、对比，及时查找重大政策落实中存在的疑点，使审计工作有的放矢。同时，各级审计机关应积极与各级政府信息中心取得沟通、合作，获取工商、财政、税务等行政主管部门信息化平台账号、密码，提高审计工作收集数据的效率。

（五）加强各级审计机关配合，确保跟踪审计目的得以实现。省级审计机关应定期对各市审计机关工作进行督导，及时发现下级单位在审计工作中遇到的困难、发现的重大线索，并在向党组汇报后，及时提出改进意见及审计思路，全力以赴实施，并严格时间节点控制，确保优质高效地完成审计结果的上报工作，积极为党委、政府科学决策提供参考依据。

（作者单位：朝阳市建平县审计局）