张四华

摘要本案例以审核外包业务工时确认合理性为切入点，判断分析关联企业股权控制关系、外包业务定价公允程度，重点对外包业务关联企业投资立项论证、投资决策审批、外包业务定价等关键业务环节实施审计程序。审计发现，投资管理存在立项论证流于形式、内容陈述与实际情况不符、投资总额调整比例超过30%未履行审批程序等问题，导致被审计单位对与关联企业开展的外包业务管控薄弱，无法实现有效控制。

关键词 外包业务；投资管理；合规审计

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2020.06.016

为进一步强化合规管理意识，提升合规管理能力，按照集团公司审计工作部署安排，审计组对A公司开展了合规经营管理专项审计。审计人员秉承“是什么、为什么、怎么样、怎么办”的审计理念，在审计的过程中，发现A公司投资设立B公司时立项报告内容反映不客观、论证不充分、决策方案与立项请示存在重大调整、项目推进实施存在关键控制缺失等问题。

一、由此及彼，初现端倪

审计人员按审计安排进驻A公司，根据工时统计表，发现生产外包人均工时比实际工时高出50%以上，也就是说生产外包价格存在虚高风险，同时审计人员了解到A公司的产品有关试验，基本都是外包给B公司，既然生产外包价格已存在虚高风险，凭借职业怀疑，审计人员对试验外包及有关问题保持警觉。A公司持有B公司35%的股权，与B公司是关联实体，从股权关系并不绝对控股B公司。这种情况会涉及两个关键性问题，一是A公司持有B公司35%的股权，虽是大股东，但对B公司具有控制权吗？……