赵娟 李伟丽 济南黄河河务局槐荫黄河河务局

一、纳税筹划

纳税筹划是指在合法合规的条件下，通过对国家颁布的税法和条例进行分析对比后，制作出一套完整的纳税操作方案，以此对税收进行优化选择，达到节税的目的。所有涉税业务的纳税筹划，都是在遵守现行的税收政策法令的基础上进行的，且纳税筹划需要综合考虑其所选的纳税筹划方案，是否可以为企业或个人带来一定的经济利益，降低纳税绝对值，推进社会经济活动的健康发展。

二、新个税政策的改革重点

（一）起征点增加

在新个税政策实施前，个人纳税起征点为3500 元，且按月计算，故居纳税压力偏大，不利于居民水平的提升，无法起到调节贫富差距的作用。新个税政策还将按月缴税变为了按年缴税，简言之，就是在缴税时扣除60000 元的基数，如果用户年收入未超过60000 元，则无须缴税。我们可以利用下述公式，对新个税政策进行解释：个人所得税=年累计缴税额-本年度已缴纳的税额。虽然这种纳税政策可以减轻普通居民的纳税压力，但提高了财务人员的工作难度，需要工作人员在第二年进行汇算清缴，如果发现纳税人缴税与标准不符，应要求其补缴所得税，如果缴税过多，则办理退还，以保证政策的实施效果。

（二）个人税率的优化

①新个税政策对税率的调整，使税率级距性特点得到了凸显，同时与我国现阶段发展情况相吻合，通过低税率级距的扩大，降低了低收入者的缴税压力。②25%税率级路被缩小，促使个人所得税税收结构合理性得到了保障，其运行可以起到缩小贫富差距的作用。

（三）增加专项附加扣除费用

①子女教育，规定按照每个子女每月1000 元的标准定额扣除。②继续教育，按照每月400 元或每年3600 元的标准定额扣除。③大病医疗，依照每年80000 元的标准限额内据实扣除。④住房贷款利息或住房租金，依照纳税人所在城市以每月800-1500元的标准定额扣除。⑤赡养老人，针对符合独生子女身份的赡养人，以每月2000 元的标准定额扣除。

三、劳务报酬涉税问题及风险处理建议

（一）增强扣缴个税意识

加强财务管理人才队伍建设，单位可通过公开招聘优秀人才、对财务人员实行轮岗、每年提供税务培训等方式，提高财务人员素质，必要时可以将个税法规学习纳入每年从业人员继续教育课程、各类职称考试以及单位年度绩效考核指标。财务人员也要不断加强学习，用知识充实头脑，以避免因个人工作失误给单位带来巨大损失。单位管理层要组织召开相关业务培训，努力学习国家财经法规，营造良好的学习氛围，以此杜绝少报漏报不报个税给单位带来的风险。

（二）加大宣传力度

税务机关可以通过互联网、媒体、户外广告等方式及时宣传个税知识，平时可以通过有奖问答形式加强居民学法、知法、懂法意识。居民普遍存在个人薪酬所得应按月扣缴个税意识，但是对于劳务费也要依法纳税的意识淡薄，而且部分劳务费一年只产生一次，不像工资薪金所得每个月都发放，所以不能引起重视。单位可以每年初在单位网站及时发布信息，可以通过制作微信短视频或者漫画方式，对政策内容、主要变化进行宣传，号召大家积极主动对个人劳务报酬进行纳税申报和汇算清缴。

（三）完善税务系统功能

随着互联网、云数据平台等科技不断发展，目前税务系统已经与公安身份登记系统、社保系统衔接，对单位社保缴纳起到一定的监督作用，但是，在个人信息处理上仍存在不足。建议建立税务部门与医疗、公安等部门的信息共享平台，促进信息融通，实现劳务费申报个人信息与公安系统无缝衔接，通过人脸识别、输入名字或身份证号自动将个人信息导入税务系统等功能，减少财务人员工作量；优化个税申报系统出错提醒功能，对财务人员操作失误能主动识别并及时提醒；将个人纳税情况记入个人征信系统，进行信用评级，并与职称评定、银行贷款信息等关联，起到监督纳税人主动纳税作用。

（四）加大个税稽查力度

税务部门应在关注企业税务稽查的同时，加强对事业单位劳务报酬支付以及代扣代缴情况检查，表彰坚持按税法办事、依法履行代扣代缴义务的单位和人员，对那些没有履行代扣代缴义务的单位和人员除要求他们依法足额补缴税款外，要按照规定进行必要的处罚，确保涉税单位及个人以后能够认真进行劳务报酬个人所得税的代扣代缴，从而维护税法的尊严。

（五）加强纳税筹划信息化工作的建设

在传统的纳税筹划管理中，主要靠财务人员通过财务系统手动对个税进行规划和申报，需要一个一个地输入，耗时耗力，且进精准度不高。基于此，事业单位为更好地加强纳税筹划信息化工作的建设，可以通过开展个税纳税规划讲座与培训的方式，邀请税务部门的专业人员对本单位的财务人员进行培训和税收知识讲解。提高本单位财务人员的综合职业素养与职业技能水平，要求财务人员在熟练掌握会计专业知识的同时，拥有较高的道德水平，提高本单位的财务管理质量。

四、结语

2019 年1 月1 日起，根据《个人所得税法（2018 年版）》及其实施条例和有关配套文件的规定，个人取得劳务报酬所得，由扣缴义务人按规定预扣预缴个人所得税，符合条件的应在次年 3 月 1 日到 6 月 30 日，将取得劳务报酬所得并入综合所得进行个人所得税汇算清缴，依法办理纳税申报并结清税款。如何通过合法的方式方法降低劳务报酬收入，以此达到降低劳务报酬应纳税额、提高实际所得的目的，是纳税主体需要认真思考的课题。