郭美凤 内蒙古绰勒水利水电有限责任公司

一、前言

水利水电企业是与民生息息相关的公益性企业，近年来不断受到国家和社会的重视，行业投资呈现出逐年增加趋势。而在水利水电领域持续发展过程中，水利水电企业面临的市场竞争更加激烈，为了充分促进水利水电企业健康可持续发展，就要在企业运营管理过程中加强内部控制，建立完善的内部控制体系，在全面提升内部控制水平前提下加大风险控制力度，确保企业内部各项活动顺利开展，促进水利水电企业实现有序、高效的运转。

二、水利水电企业加强内部控制体系建设的必要性

水利水电企业要生存发展，就要加强内部控制建设。近年来，水利水电领域发展迅速，水利水电企业面临的市场环境愈加复杂，要在这样竞争激烈的市场环境中占据一席之地，企业不仅要重视工程质量，关注良好形象的树立，还要积极建立现代化科学管理制度，充分加强内部控制，在企业内部营造良好的内部控制环境，科学地进行风险评估，对各项经济活动加强管控力度，并做好监督反馈工作，以促进水利水电企业保持正常、稳定的运转[1]。同时，水利水电企业在实际运营管理中，内部控制建设属于一项有效的管理手段，直接关系到企业经营发展。水利水电企业充分开展内部控制工作，有助于在确保工程质量优良基础上更全面、有效的发现工程存在的各项风险，确保工程更加顺利、有序的实施。企业开展内部控制工作中，会较为全面的进行风险评估，对水利施工项目的实施、预算及结算等环节加强风险评判，帮助企业减少风险发生率，提升企业经济效益。另外，水利水电企业加强内部控制，还可帮助企业压缩不必要的开支，最大限度的扩大利润空间，为企业健康持续发展奠定坚实的基础。水利水电企业加强内部控制建设，还有助于提升企业综合管理水平，对企业现存问题实现有效解决，预防各种可能发生的隐患和风险，不断提升企业管理水平，为水利水电企业长足发展提供动力源泉。

三、水利水电企业内部控制现状

（一）缺乏健全的内部控制组织

近年来，虽然很多水利水电企业不断扩大资产规模和业务覆盖范围，但运营中不够关注建立完善的内部控制组织，导致内部控制体系无法发挥重要的管理作用，企业目前的各项业务流程还存在不够完善的地方，不同部门之间缺乏协调配合度，沟通渠道相对欠缺。立足水利水电企业宏观角度分析，一些企业整体经营效益不高，并且存在突出的人员冗余现象。还有一些水利水电企业自身所掌握的资源非常优质，但由于内部控制管理水平不高，难以充分发挥相关资源优势，导致内部资源存在闲置浪费的现象[2]。由于水利水电企业会较大程度上受到政府调控，所以很多企业管理层对于内部控制体系建设缺乏主动意识，经营管理过程中过于保守，不积极推进组织改革，很多内部控制工作过于表面化，现有内部控制组织严重缺乏完整性，导致企业不能紧跟时代发展步伐，浪费大好市场发展机遇。

（二）不够关注风险管理

目前很多水利水电企业的管理模式相对滞后，不够注重引进现代化经营管理理念，导致企业存在较大经营风险。同时一些水利水电企业管理层不够关注把控各项业务系统，也没有健全地建立内部控制制度，导致风险防控力度相对薄弱。水利水电企业在不关注内部控制建设基础上，各项风险评价工作也具有一些缺陷，难以有效控制和预防企业经营管理过程中面临的各项风险，不利于企业健康持续发展。

（三）内部控制制度执行力相对较弱

水利水电企业在落实各项内控制度过程中，有时还存在权责不清、分工不明等现象，导致内部控制运作流程缺乏有效性、合理性，同时也不能充分发挥内控管理机制的重要价值。另外，水利水电企业所制定的内部控制制度过于表面化，这不仅会对内控管理工作产生影响，还会影响到企业财务管理工作的有序开展，制约企业健康持续发展。

（四）内部审计缺乏独立性

一些水利水电企业还没有建立独立的审计部门，还是由财务人员履行审计职能，造成审计工作容易受到财务牵制，难以发挥其审计监督作用。内部审计部门在缺乏独立性、权威性的基础上，难以保证审计监督结果的公平性、客观性。另外，水利水电企业开展内部审计在条件、手段、技术、方法等层面均相对较为滞后，难以保证审计监督效果[3]。

四、水利水电企业加强内部控制体系建设的方案

（一）健全的组建内部控制部门

水利水电企业要加强内部控制体系建设，首先要组建专门的内部控制部门，并在部门设置当中明确部门和岗位职责，为内部控制相关岗位配备专业性突出的内控人员，以专业、高效的开展内控工作。水利水电企业在对内控机构进行设置过程中，要基于企业实际发展情况、企业文化特点及未来发展战略等实现内控部门的组建，部门工作职责与权限的设置要保持科学与合理，避免出现职责缺失或交叉等问题。内部控制部门各岗位要明确、清晰的限定权限与岗位职责，各岗位之间能出现职责重叠现象，保证不同岗位通过协调配合加强内部控制。同时，水利水电企业要为内部控制部门制定内控工作流程图和岗位说明书等制度性文件，以便员工深刻了解个人工作职责，有序的开展各项内控工作[4]。水利水电企业在建立内控部门期间要落实不相容职务分离制度，并在部门构建具有相互牵制作用的管理机制，使内部控制员工之间实现协同配合，相互监督，逐步提升工作效率。

（二）构建风险管理体系

内部控制水平高低会直接影响到企业未来发展，为此，水利水电企业要积极优化并详细梳理各业务流程，使企业逐步提升现代化管理水平，防止因企业内部经营风险、市场风险和外部政策风险等影响到企业未来发展。水利水电企业还要依据国家深化改革政策要求，全面提升内部控制管理水平，建立健全的风险管理体系，详细分析并科学预判企业内外风险，系统化的梳理对企业各项业务发展会产生影响的风险因素，针对性的制定各项风险防范措施，全面提升企业风险管理能力。水利水电企业还要构建风险管理及监控系统，组建风险管理部门，赋予部门相应管理权限与工作职责，并在一定程度上让风险管理者参与到企业经营环节，对各项经营活动实现监督和监控，在出现经营异常情况时，风险管理者要及时向高层领导反馈，并同步采取有效措施加以应对，降低水利水电企业运营中面临的各项风险。

（三）强化内部控制执行力度

水电企业在实现内部控制体系建设之后，要将内部控制工作渗透到日常管理工作环节。为了充分发挥内控体系建设价值，水利水电企业要结合企业实际情况，建立健全的内部控制制度，同步建立相关考核制度，根据制度要求加大内部控制体系执行力度。在内部控制体系运行以及测评过程中，要实现动态跟踪，充分发挥内控体系的检查、督促作用。体系运行中一旦发现问题要及时进行研究，提出解决策略，督促策略执行，实现缺陷整改，维护水利水电企业的正常有序运转。

（四）独立设置内部审计部门，加强预算管控

水利水电企业要加强内部控制体系建设，充分落实内控制度，一个关键措施就是加强审计监督，使审计工作和内控工作相互促进、相互弥补。在水利水电企业内部控制体系运行期间，一方面要强化内部审计，独立的建立内部审计部门，配置专业的审计工作者，各审计工作者要对内部控制工作加强监督和管理，在此基础上充分落实各项内部控制制度，逐步提升企业内控水平。另一方面，水利水电企业要加强预算刚性管控，保证企业预算全面覆盖到各管理部门，强化财务管理，关注成本控制，对各项预算风险进行准确、科学的预估，把控好时间节点，结合企业实际情况开展预算绩效考核，加大内控制度落实力度，防止企业预算和实际资金支出发生较大偏差[5]。

五、结束语

水利水电企业在新时期市场环境下要实现健康可持续发展，就要加强内部控制体系建设，为企业创新发展营造有利条件。而目前水利水电企业所建设的内部控制体系还存在诸多不足，难以充分发挥内部控制的重要价值。为此，需要水利水电企业充分认识到内部控制体系建设的必要性，明确当前体系建设中存在的不足，采取有效措施加以解决和优化，全面提升内部控制水平。