王哲敏 国网北京市电力公司信息通信分公司 李佳 国网北京市电力公司电力科学研究院

近年来我国减税降费的优惠方式之多前所未有。在此环境下下，纳税筹划显得尤为重要，在促进企业发展中将发挥重 要作用。对于高新技术企业而言，由于在日常的生产经营活动中没有能够实施完善的企业税收管理，使得企业一直处在税务超标的状态，这种情况对企业的发展十分不利。因此，为了企业未来的发展，在充分掌握国家给予高新技术企业优惠政策的基础上，必须结合企业的实际情况，制定合理的税务纳税筹划策略，才能使高新技术企业的发展具有特色化、稳定性和长久性。

一、减税降费政策下电力高新技术企业纳税筹划的实施背景

本文主要论述了在降税减费环境下纳税筹划对高新技术企业发展的作用，并结合高新技术企业在纳税筹划时遇到的问题，分析提出了相应的策略，旨在为电力高新技术产业的发展提供帮助，以促进企业纳税筹划目标的快速实现。

二、减税降费政策下电力高新技术企业纳税筹划涉税风险和主要做法

（一）高新技术企业管理过程存在的涉税风险

涉税风险主要有两个来源：首先，企业自身多缴税、早缴税的风险；其次，税务机关等执法部门对企业少缴税、晚缴税处罚的风险。高新技术企业的税收优惠是产生涉税风险的最主要原因。一些高新技术企业在享受国家优惠政策的同时，对相关优惠政策和明细管理办法的把握不当，从而产生了一系列的涉税风险。

1.收入、成本、费用的处理不规范，存在涉税风险

会计核算不规范，未单独设立“研发支出”账户不能准确划分资本化与费用化支出的金额，高新技术产品（服务）销售收入未单独核算。研发支出资本化不及时。

2.在复核和复审过程中，过分追求认定指标影响会计确认，存在涉税风险

对研发人员的确认不清晰。部分企业为了满足认定条件，而将非高新技术产品发生的成本费用尽可能挂靠研发费用，以扩大研发费用的归集范围，影响期间费用的归集；高新技术产品销售收入确认不规范。

3.忽视高新技术企业所得税优惠备案，存在涉税风险

企业认定后忽视备案工作，则存在不能享受所得税优惠政策的风险。

4.高新技术企业资格复审不通过，存在涉税风险

企业获得高新技术企业资格证书后，每隔三年要接受复审，按复审要求提供资料。如果提供的资料不符合高新技术企业复审条件，则高新技术企业资格证书将被取消，存在补缴税款的风险。

（二）减税降费政策下电力高新技术企业纳税筹划主要做法

1.从战略上合法开展税务筹划

通过信通公司产业单位大量的纳税筹划工作实践，纳税筹划从宏观到微观可以分为三个层面。一是组织架构层面，企业应该搭建起税务架构。二是商业模式层面，主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如，商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划等等。第三个层面，税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请，递延纳税政策的运用，成本、费用税前扣除政策的运用，等等。

2.从方式上丰富纳税筹划手段

利用税收优惠政策进行纳税筹划。在财务管理中，利用相关政策来进行企业的纳税筹划。一是采取优惠税率。二是一些软件企业和集成电路设计企业应该合理利用两免减三的国家政策。三是企业为了更好的发展，可以从技术转让着手。四是利用成本费用的税前扣除进行纳税筹划。企业在对研发费用进行纳税筹划中，要明确研发费用的费用化或资本化，应尽可能地减少研发费用的费用化，从而有效地减少企业的当期应纳税额。五是利用经营地点的优惠政策进行纳税筹划。信通公司产业单位就将注册地点和经营地点选择在了北京重点扶持的西城区德胜园区高新区。

三、从操作上管控纳税筹划风险

（一）加强高新技术企业项目预算管理和会计核算管理

加强预算管理，分析项目的实际开支和预算开支之间的差距，这样有助于核查高新技术企业在一个会计年度中实际发生的研发费用是否达到可以按照加计扣除的方法进行抵税。

（二）多部门协同联动加强高新相关后续管理

设立专门的部门和人员，负责研发活动、研发费用制度化的跟踪和落实，跟踪落实高新认定标准，保证企业在日常管理中按认定要求操作，满足认定条件，为研发费用加计扣除和资格复审做好准备。建立多维分层体制。明确每层的责任，建立“数据采集—审核校验—核算分析—汇总上报”工作机制，加强税务培训，使全体员工及时准确了解税务政策，既能帮助企业控制税务风险，保证企业的合规经营，又能通过降低成本创造价值，增加企业效益。

（三）加强备案管理和完善企业税务管理制度

高度重视备案管理，确保备案的及时、准确、完整。建立高素质的税务人才队伍进行企业纳税处理；建立税务风险管理的信息与沟通制度，适时把握政策动态，并与税务机关保持良好的沟通；提高核算的准确性，与研发部门密切沟通，特别关注税法与会计的差异及其调整；要强化独立检查和内部审计，增强企业涉税风险的可控性。

（四）多措并举加强高新与税务过程管控

积极组织财务和业务人员进行学习宣贯，传达减税降费政策；全面梳理公司各项业务涉及的合同，对于存在税务条款漏洞可能导致企业利润减少的合同采取补救措施；加强财务监督力度，财务部门从业务前端入手参与业务流程，加大合同审核力度，对合同条款中不利于税改的条款提出修改意见；对于供应商的管理；对于专票的管理；针对税改政策适时修订相关内控制度、规范相关业务流程、规范工程或设计监理结算计价。