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一、电力企业开展税务筹划与管理工作的重要性

税务筹划就是指在税收政策法律边界以内，运用科学的管理手段对企业各项经济活动进行事前筹划，可以最大限度地控制企业的税务成本，提升企业的经济效益。税务筹划是企业财务管理工作中的重要组成部分，对于企业可持续发展具有重要意义。现阶段，电力企业正处于转型和改革阶段，“控成增效”是企业打破发展困境、促进利益增长的有效手段。一方面，通过税务筹划工作，可以进一步拓宽企业的利润空间。“营改增”政策的执行，使得企业的增值税抵扣形成闭环系统。虽然计税方式的转变给电力企业带来了一定的管理风险，但企业经营业务中涉及的运输、采购、租赁等项目都能够实行进项税抵扣，只要确保税务筹划方案的合理性，就能够控制企业税务成本，提升企业投资利润。另一方面，税务筹划工作能够降低企业的涉税风险。由于电力企业的投资项目较多，在计税环节适用的税收政策也相对复杂。通过规范纳税申报环节、明确税务筹划边界，可以在法律范畴之内合理控税，有效防范诉讼风险。

二、电力企业税务筹划技巧

（一）增值税筹划方案

“营改增”政策自实施以来，我国财政部门在2018年针对不同行业的增值税进行了新一轮的调节，大部分产业都能够享受到税收优惠政策。虽然增值税优惠项目筹划空间，但电力企业可以联系自身的经营业务情况，通过合法增加可抵扣项目的方式进行增值税税额抵扣；同时，增值税政策改革对市场上部分产业提供政策倾斜，包括研发创新行业、节能环保行业等，这一类行业可以按照一定比例享受税收优惠政策，这也可以作为电力企业的税务筹划依据[1]。

在具体操作过程中，首先，电力企业要注意发票管理工作。增值税专用发票不仅是增值税税额抵扣的计税依据，也是企业纳税申报的重要凭证。因此，电力企业要重视对增值税发票的管理工作，加强对发票开具、发票审核以及发票管理等环节的监管。例如：在采购环节，只有具备一般纳税人资质的供应商，才能够向企业提供增值税专用发票。因而，企业在对供应商资质评价过程中，将增值税专用发票开具资格作为其中一项指标，选择发票开具流程相对规范的供应商建立长效的合作关系，确保增值税税务筹划方案的可行性。其次，电力企业的税务筹划岗位应当充分了解增值税税收政策相关条例，做好事前筹划工作。例如：现阶段的税收政策中提出了进项税税收管理办法，电力企业可以在物资购置环节，将成本支出所形成的税费与销项税进行抵扣。当进项税税额较高时，可以留抵处理，规范企业的财税管理工作；依据相关税收政策，发电企业电力产品自商业投产次月起15个年度以内，可以享受增值税“先征后退”政策，税费返还比例以75%、70%和55%逐级递减。企业可以联系税收政策并进行深入解读，确保电力生产和销售等业务活动符合政策规定。最后，基于现阶段国家对部分特殊行业的政策支持，电力企业要想满足享受税收优惠政策的条件，可以加大发电设备的更新和电力生产技术升级。当企业的设备或技术转化为固定资产无形资产时，就可以享受增值税一定比例减免的优惠政策[2]。而我国大部分电力企业运营时间较长，很多下属发电厂的发电设备也有待更新。设备更换不仅能够提升电力企业整体的生产效率，也能够达到降低增值税税务成本的目的。

（二）所得税筹划方案

最新所得税税收政策规定，境内和境外投资企业的所得税税率统一为25%；同时，部分特殊产业和特殊地区的企业可以享受更优惠的所得税税收政策。例如：所得税相关政策规定，企业购买国债所获取的利息收益部分可以享受免税政策；除高新技术企业以外，其他行业的企业在经营管理过程中，在产品研发、技术创新等项目中所投入的成本费用，在所得税计税环节，也可以享受与高新技术企业同等的税务成本扣除政策；部分国家重点扶持的项目，包括基础设施建设、节能环保、技术转让等，企业在投资这一部分项目时所获取的收益部分可以享受减征所得税或免征所得税等政策。

依据上述相关政策，电力企业在税务筹划阶段应当优化企业投资结构。由于我国市场上大部分电力企业都是国有资本中的重要组成部分，除了电力生产、施工项目建设以外，企业也可以将资金投入到其他产业当中。投资内容可以包括：其一，购买国债。电力企业可以将部分闲置资金用于购买大量国债，不仅可以提升资金使用效益，还可以减免收益部分的所得税；其二，投资基础设施建设项目。市场上可供投资的基础设施建设项目涉及公共交通、供水供电、商业服务、技术服务、园林绿化以及卫生教育等[3]。电力企业可以加强与当地政府部门之间的沟通，了解城市建设规划，参与施工项目建设，不仅能够发挥电力企业的社会效益，还能够享受投资收益免征或减征所得税的政策。其三，投资环保项目。现阶段，国家的重视经济发展的同时，也开始重视环保工作，出台了相关政策要求部分传统产业转型升级，还利用税收优惠政策，引导企业投资环保项目。对于电力企业来说，尤其是一些依靠火电发电的企业，为了避免高污染和高耗能影响企业的长效发展，电力企业应当加强对环境保护工作的重视程度，通过投资节能减排设施的方式，更好地适应当前的税收环境。例如：企业可以利用电力生产功能对电厂周边的居民进行集中供暖。依据税收政策，这一部分供暖收益可以享受减征或免征的优惠；同时，电力企业还可以积极开发电力生产环保项目，聚力于脱硫污水零排放技术研究，并将这一部分研发投入作为企业技术开发的凭证，所得税适应税率为15%，实现企业合理避税。其四，加大新型技术研发项目投入。我国电力行业正处于体制改革阶段，国家政策鼓励电力企业采用新型技术，不断提升供电与配电的安全性。电力企业应当把握这一次的转型机遇，加大配电网信息系统建设投入。在所得税计税环节，企业可以将这一部分投入的资产作为减免依据，有效降低所得税纳税成本。此外，国家为了平衡中西部地区的经济发展，贯彻执行“西部大开发”战略，从税收政策方面对这一部分区域实行减税降费政策。电力企业可以利用税收区域差异开展税务筹划工作，通过在政策支持的地区进行投资或设置分公司等方式，享受15%的所得税优惠政策，也能够达到降低税务成本的目的。

三、电力企业加强税务管理的策略

（一）提升企业整体的税务管理意识

近年来，为了发挥宏观调控对市场经济的影响，国家对税收政策进行阶段性调整，实现对市场产业布局的引导。在这一税收政策环境下，税务条例的频繁变化会直接影响电力企业的税务筹划工作，甚至会给税务管理工作带来风险。因此，电力企业应当重视税务管理工作，由企业管理层组织领导，通过宣传培训、下发文件以及定期考核等方式，要求企业基层执行人员充分了解税收政策变化情况，树立税务管理风险意识；同时，电力企业还应当设置独立的税务管理小组，针对税务管理工作制定相应的操作规范和规章制度，明确税务筹划对象、纳税申报流程、税收票据管理等内容。此外，发挥财务部门与业务部门的协同效应，要求业务人员要参与到税务筹划环节当中，为税务管理岗位人员提供第一手的业务资料，确保筹划方案的可操作性。

（二）提高税务管理人员的综合素质

税收政策变化对于企业的财税处理工作带来了一定的影响，电力企业的税务管理岗位需要针对多元化的投资项目、原材料采购、设备引进等内容开展增值税核算工作，因而，企业的税务筹划工作也更加复杂[4]。电力企业应当针对税务管理工作配备综合素质较高的管理人才，要求税务筹划岗位人员要重点研读增值税和所得税政策变化情况，并了解供应链上下游企业的税收环境，拓宽自身的知识体系；同时，电力企业也要建立人才培训机制，采取一定的激励手段促进会计人员转型升级，满足企业税务管理工作的人才需求。

（三）确保税务筹划方案的可行性

一方面，电力企业应当加强与外部税务机关、当地政府之间的联系，了解相关部门对税收政策的解读依据，避免税务筹划超过法律边界，还要主动满足税收优惠政策的享用条件，确保税务筹划工作的科学性。另一方面，为避免税务风险的发生，企业需制定税务风险管理机制，委派专业人员核查项目各环节的税务风险，依据风险清单内容指定项目负责人，并结合项目执行进度及时识别潜在的税务风险，核对各项税款缴纳情况，为税务筹划工作提供充分的信息依据。

（四）建立税务管理信息系统

从外部沟通层面来说，电力企业应当与供应链上下游行业建立有效的沟通机制，及时了解供应商、电力销售市场的税收政策变化情况。通过有效的沟通渠道可以及时掌握合作双方企业的利益均衡点，在税务筹划合法性的原则下，拟定对合作双方利好的交易合同，有效控制企业税务成本。从内部沟通层面来说，电力企业的经营管理正处于信息化时代，为了加强财务部门与业务部门之间的联系，企业可以在办公系统的基础上搭建财务管理系统，并设置税务管理模块。多元化的沟通渠道能够实现管理层与执行层、业务部门与财务部门之间的沟通效率，并对税务筹划方案执行过程进行实时跟踪，降低财税处理难度。

四、结语

综上所述，在当前的税收政策环境下，电力企业既要面临行业管理体制的转型和改革，还要控制企业纳税成本。因此，加强税务筹划工作、夯实税务管理基础对于企业的未来发展具有重要意义。在这一过程中，电力企业应当充分了解税收政策变化的相关内容，以增值税和所得税为主要筹划内容，并通过建立税务管理体系，有效防范税务筹划风险，促进企业健康发展。