杨瑾 中国林科院

在1990年代初期，随着中国市场经济体制改革的深入，许多科研机构蜂拥成立经济实体，利用专业技术、设备和人才等优势将科研、生产、经营和技术服务整合在一起进行经济活动。这些经济实体不仅成为科研机构进行技术转移的载体，而且分流一部分科研人员，既可减轻财政负担，创收的利润又可弥补事业经费不足，同时在调动科研人员积极性方面也起到了一定作用。这在一定程度上促进了科研机构的健康发展。然而有些经济实体缺乏企业运营管理经验和不完善的企业法人治理结构，在实际运营过程中存在许多问题。

一、存在问题

（一）产权不清

一些科研机构随意投资，只要拥有强大的技术并且不考虑市场需求，就不会进行足够的投资可行性论证。科研机构作为股东投资注册资本时，会错误地估计自身资产的价值，出现虚假注册，甚至抽逃注册资本金情况。对参与合作的其他投资方缺少严格的考核和深入了解，签订的合作协议缺少法律基础。有些投资没有经过非经营性资产报批手续、国有资产登记程序或是向上级主管部门审批报备，一些触碰现在法律红线的做法在当时并没有被监管机构及时制止整改，致使后续经营过程存在诸多风险隐患，涉及权益和产权的不确定性，致使在未来的产权界定、资产评估中无法保留和提取国有资产的实际价值，从而导致国有资产的流失。

（二）职责不清

经过多年的改革，一些企业仍然保持原始的业务模式，并继续保持原始的管理体系。一些企业虽然已经进行了改制重组，但改制并不彻底。企业法定代表人、经理等重要管理岗位主要是科研机构的专职或兼职人员，根据国家相关政策规定，公务员、事业编制人员不得在企业取薪，因此企业管理者的收入与企业的商业利益没有关系、与管理者的责任没有联系，责权利不明确，积极性无法被调动，经营质量自然不高。其次，独资经营或合作经营中股东和监事的作用也是有限的，经营初期股东尚在合作蜜月期，制定合作协议、框架约定等缺少清晰明确的职权限定，更缺少相互监督和制约，企业虽然制定了各种规章制度，但很少执行，更缺乏监管。再次，财务管理中存在许多漏洞。为节省运营成本，财务人员不是专职，流动性较大，缺乏责任感，同时因不能了解企业长期经营情况，记账混乱、错误较多，更有甚者丢失凭证，账簿，给企业造成恶劣影响。

（三）股权处置利用空间大

根据国有资产股权转让相关制度，在确认转让之前，有必要在保证公平正义的基础上充分探索目标的实际价值。权威的调查结果表明，在评估过程中，许多潜在的受让人对目标企业的经营状况有清晰的了解，可以理解，中间人和目标企业之间的关系被秘密地打扰了，但是只要有资质的会计师事务所出具评估报告，结果就是可用的。一般而言，设备、材料和房屋等资产的评估价值是固定的，但仍有部分资产处置利用的空间比较大、灵活性高，这部分可以为受让人的不良经营行为提供一定程度的便利。

随着科研机构改革的进一步深入，科研院所经营的经济实体运行机制开始发生变化。在这一过程中，如何加强对科研机构经济实体的监督管理，是摆在投资者面前的重要课题，否则，将影响科研机构的改革进程和未来发展。这需要我们明确事业单位和所办企业的产权制度，加强对所办企业的监督管理、加强关系管理，规范经营管理，降低投资风险，保障科研机构安全，实现科研资产保值增值。

二、解决方法

（一）明确产权

为了澄清产权和完善企业治理，科研机构必须严格遵循非经营性资产转移的有关程序，办理财产登记和年检程序，增强产权意识，理顺产权关系，实事求是。制定有效的解决方案解决企业的历史根源，尽快改善企业产权转让的有关问题。只有在企业社会责任的基础上建立有效的企业治理结构，才能使之成为真正的企业产权转让。

明确的产权关系是建立事业单位经营企业的关键问题，为了适应现代企业制度的基本要求，必须实现明确的产权，明确的权利和责任，政企分开，科学管理。其次，有必要选择合适的经营者或经营团队，通过真实有效的程序来理解和管理经营者或经营团队，并建立和谐的企业。运用激励机制使经营者的个人利益与企业的长远利益和目标紧密相关，企业和经营者的行为必须与股份有关。为了实现这种局面，经营者的行为可以获得投资者的所有权，并使企业的财产合法，企业具有优势，与经营分离，形成了科学有效的决策机制。

（二）建立健全内控体系

内部控制制度是为了保护企业经济资源的安全性和完整性，防止管理漏洞，保证会计信息的真实性和可靠性。它使用具有控制功能的方法、措施和程序。这些方法、措施和程序使企业内部的各项工作相互制约和相互联系，有条不紊的进行，加强企业内部管理，旨在提升企业运行效率、提高经济效益。企业内部控制是一种管理制度，是一种制度实施的过程。如何保证内部控制制度的有效执行和良好的执行效果，必须加强对企业财务收支，物资采购，产品销售，内部控制设计和执行的监督及时反馈给各部门。此外，要加强财务部门内部控制监督检查的作用，确保会计信息的真实性和准确性，充分发挥财务管理的作用，必须对违规行为进行调查，并对违规行为进行惩罚。

三、结束语

总之，应按照事企分开的原则，从各方面加强和完善事业单位所办企业的管理监督机制，理顺事业单位和所办企业的产权关系，用制度来规范所办企业的经营行为，优化资源配置，防范违规违纪、私设“小金库”等舞弊行为的发生，确保事业单位国有资产保值增值。国有企业在开展股权转让相关工作时，应在与时俱进的基础上，不断对转让质量及转让效率进行强化，对科研企业股权转让方面进行深入研究，要不断调整及改进转让活动，从而实现良好转让，规范转让活动，减少各方交易风险。