韩合云 中鹏会计师事务所有限公司山东分所

随着社会经济的进步与不断发展，可以看到大量的会计师事务所涌现，这在一定程度上有利于审计工作的开展，就现阶段的发展而言，大多数会计信息鉴定工作都是由审计部分完成的，同时，审计工作本身也具有行业发展特性，即企业上报的虚假信息和自身纰漏等因素均会增加审计风险，最终导致企业财务受到损失。此时，在追究责任的过程中，会计师事务所则需要承担主要过错，导致审计风险。

一、会计师事务所审计风险成因分析

（一）没有结合具体情况明确审计计划

目前我国一些会计师事务所并没有意识到审计计划的重要性和必要性，因此并不重视审计计划的制定。因此对被审计单位缺乏全面的理解，没有结合被审计单位的具体情况明确和制定审计计划，很多审计人员只是依据经验开展审计工作，这种审计计划更倾向于形式化和模板化，没有详细描述和分析审计目标、审计范围和审计策略，没有认真说明和阐述审计程序的实施步骤和要求，没有明确计划好审计工作进度、时间和费用预算问题，没有制定完善的审计计划不利于审计工作的顺利开展。

（二）被审计单位的制度不健全，财务制度不规范

随着社会主义市场经济体制的不断发展变化，政府部门先后出台和颁布了很对有利于企业发展和进步的优化政策，鼓励和引导中小企业发展建设，带动下岗工人进行再创业活动，当然，中小企业随之得以迅速发展，但是，与大中企业相比较而言，中小企业的管理制度和财务制度还欠缺完善，对员工的具体分工也不甚明朗，内控体系较为落后，财务会计管理不全面，以上这些影响因素，会在企业运营管理过程中，带来很大风险，同时，内部控制偏离轨道，会增加审计风险。

（三）审计单位自身存在的问题

对被审计方所提供的会计信息不确定，致使在审计财务报表中出现严重的错报、漏报，在客观上这份财务报表已然存在风险隐患。如果注册会计师在测试时没有发现其中错报、漏报的情况，那么无形中就增加了审计单位的经营风险和所担负的法律责任。

二、会计师事务所审计风险防范与控制措施

（一）重视和明确审计计划的设计

会计师事务所应当重视审计计划的设计，要求全面掌握被审计单位的实际情况，以及明确和设计审计目的、审计范围和审计策略，应当全面掌握被审计单位具体情况，只有制定完善合理的审计计划，为审计工作的进行提供着力点，使审计人员为了完成审计计划而不断努力，得到预期的审计效果。在设计审计计划的时候要充分考虑到方案的合理性和应用性，掌握好审计立项环节，严格把控审计成本，避免出现审计成本的浪费情况，投入足够的审计人力资源，给审计工作提供充足的审计人力资源，促进审计工作的顺利进行。

（二）健全有效的审计质量控制制度

对审计风险的控制有赖于健全和完善有效的审计质量控制制度。健全会计师事务所的审计质量控制体系要从以下几个方面着手：第一，选任专业水平高的注册会计师，强化质量控制体系；第二，建立内部意见分歧协调机制。只有让注册会计师以专业标准来进行审计工作，才能促进会计师事务所的审计质量，从而降低审计风险。对一些重大技术专业知识，内部审计人员无法解决的问题，应咨询相关的专业机构，同时也要保护好审计客户的隐私，采取严密的保护措施。

（三）优化执业环境

优化执业环境对于审计环境的有效构建也是非常有效的，现阶段西方发达国家对于会计师事务所执业环境构建的重视程度较高，往往会结合审计活动开展过程中可能出现的各类风险来及时进行职业环境的优化。对于准入条款的调整、相关业务活动准则都不断进行改进，不但能够体现出政府对会计师事务所相关业务活动开展的监管重视，同时，也能够使会计师事务所为了满足政府及相关监管政策的需求针对性地来对自身的业务结构及内容进行优化。在优化执业环境的过程中，我国政府及相关监管单位可以结合我国会计师事务所行业发展的特点对职业环境进行调整，使职业环境能够更好地支持审计工作的开展。

（四）提升中小会计师事务所的独立性

现阶段审计工作中，注册会计师负责审计工作，在审计工作期间，注册会计师应展现出良好的独立工作能力。在审计工作的每个环节，会计师应独立地评估各项审计工作，在承接客户的委托，或者其他要求时，需要会计师独立深入地分析，保证审计工作顺利地进行。在中小型会计师事务所参与到审计工作时，应努力提升自身的独立性，通过独立性全面分析审计工作，如审计单位中采购部门提交采购申请时，采购部门应落实招投标原则，通过公开招投标的方式，与材料企业建立合作关系。在上述工作中，每个环节都会涉及财务管理，中小型会计师事务所应掌握整个工作的流程，并在审计工作中独立实施审计措施，以便获得真实的财务信息。

（五）重视审计风险，采取有效的审计方式

随着时代的发展，为了降低审计风险造成的影响，突破了制度基础审计，推出了风险导向审计，风险导向审计是一种与账户基础设计及制度基础审计不同的审计模式，主要是以审计风险为模型为基础开展的审计，采取风险评估的方式评价财务报表的信息数据，识别和评估财务报表层次和认定层析的重大错报风险，结合具体情况设置合理恰当的审计程序，并结合重大错报风险及时采取补救措施，有效提高审计工作的效果和质量。因此会计师事务所要重视和强调风险导向审计，要求详细检查企业会计信息的情况，通过调查、了解、分析等评估方式明确审计项目和重要审计领域，评估企业内部经营活动的风险以及具有紧密联系的外部风险，注册会计师会对评估结果进行分析和探讨，选择风险最小的审计方式并加以实施，及时发现和分析审计业务过程中的新风险，并采取合适的方法调整和优化审计方案，使会计师事务所审计质量得到有效保障。

三、结语

综上所述，审计风险是所有会计师事务所都无法避免的问题，找出规避项目审计风险的管理办法，要从内外部两方面来采取措施，提高事务所抗风险的能力。最后，还需要健全管理制度，提高审计人员素质，通过选取科学审计方法保证财务审计的合理性。