企业资金预算管理体系改进研究

2020-01-18黄璟中国铁路济南局集团有限公司

环球市场 2020年15期

黄璟中国铁路济南局集团有限公司

在企业财务管理中，资金管理是企业财务管理的核心内容，由于资金流动性以及风险性相对较强，也是企业开展生产经营活动进行支付和流通的重要基础，因而资金管理水平直接关系到企业的经营发展水平。因此，对于现代企业来说在内部经营管理过程中应该高度重视加强资金预算管理的重要作用，完善资金预算管理体系建设，增强预算规划及使用管理，提高企业的资金预算管理能力，促进企业战略发展与经营发展的有序推进实施。

一、加强企业资金预算管理的重要意义分析

资金预算，主要是围绕着企业的发展战略，综合考虑企业经营所面临的外部市场环境以及内部经营环境，对企业未来经营时间内的资金供给以及资金需求所进行的合理预测，并将企业内部的资金科学合理的安排到企业投资以及运营的各个环节。加强企业资金预算管理的重要意义主要体现在以下几方面：

第一，强化资金预算管理可以促进提高企业的经营效率，完善企业内部的资金预算管理体系，能够对企业的资金实际状况进行准确掌握，尤其是掌握资金的余缺或者过剩等情况，进而根据企业内部的资金实际情况对企业的营运资金管理情况进行调节，并妥善调整企业的生产经营活动，进行经营决策，促进提高经营效率。

第二，强化资金预算管理可以防范财务风险问题，资金风险是企业最为关键的财务风险问题，强化资金预算管理可以提前掌握企业内部的资金实际状况，进而有效指导企业控制应收账款或者存货管理，改进优化企业营运资金管理，确保资金使用安排的科学合理，有效控制资金链断裂风险的发生概率，避免财务风险的发生。

第三，强化资金预算管理可以提高资金使用效率，建立实施企业的资金预算计划，可以对企业的资金支付进行有效规范，尤其是控制在企业内部资金支付管理中出现盲目随意的问题，确保资金支付的规范，同时按照企业的战略发展以及经营发展目标合理安排资金使用计划，促进提高企业的资金使用效率。

二、当前企业资金预算管理方面存在的问题分析

（1）资金预算管理体系不够完善。一些企业在内部管理方面对于资金预算还没有足够的重视，没有结合企业内部管理的实际需要来建立完善资金预算管理体系，资金预算管理制度缺失，资金预算管理也主要是由企业内部的财务部门牵头开展实施，企业内部业务部门对于资金预算没有足够的配合，以至于资金预算出现了执行困难的问题。

（2）资金预算编制不够科学。在当前企业资金预算管理方面存在的突出问题就是资金预算编制不够科学，有的企业在资金预算的编制方面主要是采取增量预算或者是减量预算的编制方法，资金预算目标设定不够科学，预算编制过于粗化和简单，预算项目不够细化具体，容易造成在企业内部出现预算松弛的问题。

（3）资金预算执行分析不到位。有的企业在内部资金预算管理方面还缺乏系统的预算执行分析管理，对于企业内部资金预算的具体执行情况缺乏动态的跟踪分析，资金预算管控过程中缺乏连贯性，一些超出资金预算的项目难以得到及时的发现解决，对于资金预算具体的执行绩效也缺乏科学的评价分析，因而造成资金预算目标难以实现。

三、企业资金预算管理体系改进措施

（1）完善企业资金预算管理体系。提高企业的资金预算管理水平，企业的管理层应该充分认识资金预算管理在企业内部管理中的重要作用，完善预算管理机构的设置，并进一步完善企业的资金预算管理制度。重点应该完善以下几方面的制度建设：完善资金预算管理审批制度，对企业的资金预算的编制程序以及审批程序等进行规定，确保资金预算管理的规范性；完善资金预算管理报告制度，尤其是对资金预算中有关的资金周报表和日报告、月度以及季度的资金计划和资金预测、年度的资金预算进行明确；完善资金预算管理责任制度，尤其是对企业内部的业务部门和财务部门在预算管理中的责任进行明确，强化业务部门和财务部门之间的融合。

（2）改进优化企业的资金预算管理方法。在企业资金预算管理方法的改进方面，首先应该提高企业资金预算的编制方法，在资金预算的编制方面应该坚持总量、结构和动态平衡的原则，重点保证资金收支在总额上的平稳，不同货币类型资金收支平衡、月度季度等预算范围内收支节奏的平衡，在资金预算编制方面应该根据资金预算项目的不同科学的选择编制方法。其次，应该注重改进完善资金预算管理体系，重点融合全面预算管理、内部管理报告、经营预测分析、标准成本管理、价值链成本管理、作业基础管理、平衡记分卡等不同的管理方法，建立以现金流量控制作为基础体系的全流程动态化的资金预算管理体系，确保资金预算管理目标的顺利实现。

（3）加强资金预算执行过程中的动态控制管理。在企业资金预算的具体执行过程中，应该严格按照资金预算计划来对资金的收支进行控制管理，尤其是规范严格企业的资金支付环节，综合采取总额控制、简单控制以及逐笔控制等资金支付控制手段，同时还应该严格企业内部的资金过程管理，建立完善资金预算管理流程以及资金管理权限，提高资金管理申请、审批以及控制监督体系，并加强对资金预算执行过程中的跟踪分析，尤其是结合经济活动的开展分析资金运作以及资金预算执行情况，落实资金预算管理绩效考核，以确保资金预算管理目标的实现。