周莉莉 大连民勇集团股份有限公司

随着我国经济的飞速发展，社会主义市场经济改变了传统市场经济的交易模式，新的经济模式下，我国的中小企业蓬勃发展，作为国民经济生力军的作用也日益显现，然而在日新月异，变幻莫测的经济环境下，中小企业有了更多机遇的同时也面临了更多的风险。随着我国税收管理机制的不断完善，纳税问题成了中小企业关注的核心，如果企业没有合理管控税收，就会陷入税务纠纷的负面影响中，为企业带来严重的损失。针对这一问题，国家税务法律也在不断地更新与改进，本文就企业管理中会遭遇的一些税务风险和如何进行有效的纳税筹划做一个探讨，希望各个中小企业能够重视纳税筹划，建立风险意识，促进可持续发展。

一、我国中小企业税收筹划面临的风险

（一）税收筹划意识淡薄

部分中小企业的税收筹划意识极其淡薄。在实际的纳税过程中，没有意识到合理合规的税收筹划对企业的重要性，没有依据最新税法进行税务筹划，而导致企业产生多缴税款的税务风险，发生这种情况的原因是：其一，税务筹划人的专业素质不高；其二，税务筹划人对现行税法的了解太少，导致企业产生了隐性风险。

（二）税收筹划方案存在法律漏洞

中小企业税务筹划人员的专业素质不够高，制定出错误的税务筹划方案，导致企业根据此筹划方案无法实现正常的经营，更不要提合理合法的避税，最终在无形中为企业增加了潜在风险。部分企业税务筹划的目标制定得不清晰，过度抑减税负效应，过多的将经济成本投入了减税的行为中，筹划后的方案使企业整体的利益受到了严重的损害，却没有获得经济效益。造成这样后果的原因是：税务筹划人没有明确筹划方案的本质利益所在，将生产经营和合法避税的行为本末倒置，反而给经营行为带来了影响，没有帮助企业减低税负。

（三）国家优惠政策利用不当

在一定时期，国家为了调控经济市场会激励各行各业的发展，从而颁布出一些鼓励各行业生产经营的优惠政策，企业的税务部门一定要拥有敏锐的嗅觉，良好的专业素养，要随时关注税务部门的风向和变化，随时都要做好更新本企业筹划的方案，在优惠政策下来后，第一时间向有关部门提交相关数据材料，认清政策所需的资格和条件，及时享受国家政策带来的优惠。若是企业不能及时把控风向，就不能够及时享受国家的扶持政策，为企业的生产经营带来了很多额外的风险，使企业的经营举步维艰，身为税务人员一定要熟知现行税法，重视政策内容。

（四）兼并收购活动所带来的风险

在兼并其他企业时，企业的税务筹划人一定要全面审核，一般税务人员只会注意其他企业的资产负债情况，却忽略了如果被兼并的企业在被兼并之前有着负债和违法逃税的记录，那么该企业的后续责任会由收购后的企业来承担。税务人员如果没有审核到这一领域，会为企业带来很多额外的风险。

（五）外在环境带来的税务风险

外因造成的风险一般有这么几种：第一，经济全球一体化的市场经济新模式代替了传统的计划经济，在这样的情境下，涉税的事务也越发的复杂多样，使企业面对的税务风险日渐增长。第二，当前，税法体系仍然在不断的修改与更新中，税法体系还不是十分完善，因此企业应该随时随地注意现行税法的变动，跟随税法的变动而更改自己的筹划方案，税法体系的不完善是导致企业可能出现违规操作的重要原因之一。第三，税务检察机关的不规范为企业带来的风险。行政执法的人员的素质高低不一，而导致一些税务的执法机构难以按照现行税法的相关规定办事，这会带来不小的风险。

二、我国中小企业税收筹划风险的防范对策

（一）强化内部风险意识

税务风险是市场经济过程中必然会出现的问题，不会因为人们对于风险认知的强弱而产生或者消失，只有税务筹划人员拥有了高度的税务风险意识，才能在税务纠纷产生的时候，第一时间做出合理和有效的应对方式，从而为企业持续发展提供保障，分散税务风险。熟知我国的税法章程，按时的诚信纳税，依据税法法规进行合理的筹划是保障提高税务风险意识的前提，要想有效地控制税务风险，就必须认真落实税务管理，在企业内部建设严格的会计核算体制。

（二）优化内部审计制度

税收筹划的主要目的是提高企业效益，而在“营改增”背景下，科学合理的内部审计可以进一步提高税收筹划效率，所以在内部审计过程中，可以重点考虑以下几方面内容：首先，减免税方法审计目标，在确定了公司的日常活动后，判断减免税项目是否符合我国的相关要求，并且要准确的计算减免税金额。其次，合理运用税率差异方法，在满足我国税收政策的基础上，尽可能选择较低税率来控制税负，这是一种常见的处置方法。最后，扣除内部审计目标。需要确定企业扣除项目是否完整，或者扣除的金额是否最大、扣除期间是否实现了完全覆盖等。对企业而言，不仅要了解税收筹划内部审计目标，还应该针对公司的税收筹划的实施进行测试，主要思路包括：第一，按照每月纳税申报表制作公司交税费用明细表，注意核对财务报表数据，检查是否误列不需要计入应交税费的项目。同时需要注意核对各种应纳税种以及计税依据；最后判断减免税项目以及范围等是否满足国家要求。第二，检查公司内部计算的应缴税费金额，并将该金额与税务局核对的数据进行对比，若发现存在数据差异，则需要分析出现差异的原因，做出调整。第三，检查公司纳税税种，了解扣除项目等相关涉税项目核算程序是否正确；检查本次税务分析中是否使用了科学合理的税率，避免出现数据不一致等问题，并了解涉税事项是否在财务报表上披露。

（三）加强法律政策学习

对于中小企业而言，“营改增”实现了企业税负变化，对企业发展产生深远持久的影响，所以为了有效的税收筹划，税收筹划人需要认真研读“营改增”的法律政策，将税收筹划的风险控制在最低，吃透政策，并根据外部环境以及行业特征，形成有效的风险管理模式，最终通过税收筹划使自身在市场竞争中占据优势。在实施“营改增”之后，很多企业都会面临税负增长的情况而造成这一情况的主要原因，是企业没有进行有效的税务筹划。所以相关人员应该详细掌握税务筹划的相关政策，以企业为单位，依靠税务机关的网站、微博、公众号等新媒体手段扩展自身获得消息的渠道，依靠“营改增”政策培训或者知识讲座等方法，加深全体人员对“营改增”的认识，避免企业面临偷税漏税的风险，实现税收筹划合理性。同时，在实施“营改增”后，还需要进一步提高企业的会计核算能力，与实施前相比，企业的会计核算方法已经发生变化，并且各项主要的业务流程变得更加复杂，对核算的质量更高。所以依照当前我国的相关规定，在税务筹划阶段，企业应将会计凭证填写、财物发票管理以及编制财务报表等作为工作的重点内容，使税务筹划具有的会计核算支持。只有充分熟悉税法的法律法规，才能保证筹划方案的合法性，在不背离法律的情况下，尽可能地减少企业的税负，使企业的利润最大化。

（四）优化内部税企关系

防范企业风险产生需要各个部门的统一协作和共同配合，所以至关重要的就是管理层科学地做出决策。一个企业的管理层是企业自身的路标，能够决定企业日后的发展方向，在企业管理层对于税务风险预估做出判断的时候，一定要综合考虑各种方案所带来的筹划成本，避免意外事故，减少税务风险。企业必须加强与税务部门的联系，在平日里的交往过程中就向税务部门展示自身良好的纳税人形象，只有这么做，在企业遇到风险时，才能得到税务部门的宽容理解，得到相对宽松的解决时间，要想在某些弹性很大的税收政策中享受更大的优惠，必须和税务部门保持良好的来往记录。只有被税务部门认可的优质企业，才能顺利的实施税务筹划的方案，所以，建立良好的税企关系是每个企业的必修课，而许多企业常常忽视了与税务部门的交流，而导致信用风评不高，当危机发生，税务部门不会为平时就有信用危机的企业做担保，这导致企业的税务风险进一步增加。

三、结语

综上所述，企业在日常的管理中要树立良好的风险意识，在风险即将发生时或者已经发生后，明确税务风险的来源，及时的采取有效的应对措施；随时关注税法变化，在第一时间依据新的税法条例调整原有的税务筹划方案，使企业合规享受更多的税收优惠政策，减少企业税务负担；在企业内部要完善会计核算制度，加强内部税务筹划审核，建立良好的风险监管机制。