安丽红 阜新蒙古族自治县财政事务服务中心

一、行政事业单位内部控制建设重要性

（一）有利于流程改善

行政事业单位各项工作的开展都依照一定的流程进行，诸如管理、服务等各项职能的进行无不依托于相应流程展开。通过内部控制活动的强化，能够就行政事业单位工作开展流程予以梳理，能够就其中不规范之处予以规范，对流程建设中存在的不合理、冗余问题进行查找和清理，这都让行政事业单位各相关工作的开展更为流程，实现了流程的精简，达到了工作的高效，促使各种资源得到更好利用，对于行政事业单位各项工作的推进大有裨益。

（二）有利于单位发展

通过行政事业单位内部控制的建设，能够让各项工作的进行沿着平稳、高效的方向前进，能够让行政事业单位的工作开展得到更好管控，对于工作开展的各个环节中存在的风险予以提前预测和评估，达到风险隐患的防范和控制，这都为行政事业单位的更好发展提供支撑。此外，通过内部控制的更好建设，能够让行政事业单位各项工作的管理机制得到完善建设，实现了行政事业单位经营管理水平的提升，以达到更好应对风险和规避风险的效应，这都是行政事业单位发展的保障。

（三）有利于经济推动

行政事业单位是社会经济发展的重要组成部分，其运转情况对于社会经济发展也会产生重要影响和作用。通过内部控制的更好建设，在实现行政事业单位工作高效、管理规范、作风清廉的基础上，也在对社会经济发展产生着间接的推动作用，行政事业单位不缺位、不越位，严格按照相关法律和政策来履行相关职能，都为社会经济的快速发展提供更好的服务，赢得人民群众的满意和支持。

二、行政事业单位内部控制建设的难点

相比较前些年来说，行政事业单位的内部控制建设工作的开展得到了很好发展，并取得显著成就。但是其中依然存在一些问题，也成为行政事业单位内部控制建设的难点，这些问题没有得到更好解决，极容易造成内部控制建设质量的下降，也不利于行政事业单位工作质量的更好推进。

（一）良性环境待于改善

行政事业单位内部控制工作的开展，需要良好的内控环境来创造有力的支持条件。行政事业单位还有从高层到中层，以及一线工作人员内心对于内部控制工作开展重要性予以高度认识，并自觉履行自身职责，给你获得良好的内控效果。但是，就当前的行政事业单位内部控制工作开展情况来看，部分人员对于内部控制工作开展依然需要深化认识，并探索更好的内部控制策略，通过自上而下的推进方式实现内部控制制度的建立。没有良性环境的构建，内部控制建设往往会成为一纸空谈，无法将其深刻理念渗透到行政事业单位各项工作开展中来。

（二）风险评估机制需要创建

内部控制工作要想得以成效发挥，就需要做好风险评估机制的建立，通过风险评估机制就行政事业单位各相关工作开展予以评估，就其中存在的风险予以预测，并就风险的防范机制予以探索建立，从而保障行政事业单位各项工作的稳步推进。但是，就当前的行政事业单位内部控制工作情况来看，风险评估机制的构建依然拥有较大空间，很多关于财务、审计等重点核心业务模块的风险隐患的分析、查找、评估等方面的措施和内容还有所欠缺，尤其在新时代背景下，大数据信息给行政事业单位工作开展带来新的发展方向，但是其中存在的信息数据隐患还没有得到更好的风险评估，这都极容易给行政事业单位内部控制的建设带来不利影响。

（三）财务管理需要作用发挥

财务管理是行政事业单位各项工作运转的核心，在单位制度建设、重大事项决策、业务合法合规等工作开展中都发挥着重要影响和作用。行政事业单位内部控制工作的开展要想达到更好的建设效果，必然需要将财务管理的作用发挥出来，以财务管理为核心达到对岗位职能、预算管理、内部审计等业务内容开展的合理性、准确性、严谨性的检查和优化，就行政事业单位工作的活动开展予以收支核算，保障国家财产不流失。但是，就当前行政事业单位内部控制建设工作开展情况来看，财务管理工作的进行依然还需要推进，财务管理工作的作用还需要再予以提升，将先进、使用的技术手段和方法应用到对财务管理的监督管控中来，让行政事业单位的内部控制达到新时代要求，并达到各项工作的合理管控。

（四）监督与控制亟须发力

监督与控制工作的进行能够让行政事业单位各项工作规范进行，能够切实保证各项制度、流程得以规范运行，避免其中可能存在的风险产生，也能够有效规避行政事业单位内部廉政问题发生。而内部控制建设的推进则是实现强有力监督和控制的重要首选，这也就让监督控制成为内部控制的重要组成部分。但是，就目前行政事业单位的内部控制工作开展实践情况来看，并未真正深入到一线工作岗位来进行各项工作开展监督，更多的则是通过绩效考核方式来进行考评，由直属领导来进行考核评定，所谓的内部控制也成为领导的直接控制。这就极容易导致内部控制建设效果的大打折扣。

三、行政事业单位内部控制建设对策

（一）改善单位内控环境

改善行政事业单位内部控制环境，首先要从内控意识入手，形成自上而下的内部控制管理意识，达到内部控制建设的氛围营造。首先，各级领导要注重对内部控制相关理念的学习，并通过组织培训的方式加强内控管理重要性，行政事业单位负责人心中要对内控理念加以全面渗透认知。其次，不同的岗位或者部门有着不同的内部控制要求，单位领导或者部门领导都要将内部控制理念与部门工作的开展结合起来，让内部控制理念真正融入工作的细节化开展中。此外，定期或者不定期的进行员工培训，有针对性的就内部控制工作开展方阵和开展策略进行贯彻，紧绷内控之弦。

（二）创建风险评估机制

风险评估机制的创建更多的可以从财务部门入手，逐渐形成辐射性的风险评估和防控机制。首先，依据内部控制活动的原则理念来合理设置会计岗位，要积极引入管理会计的工作岗位，让其在成本分析、预算计划、财务审核等业务环节中发挥应用的职能作用，切实做好对财务风险的预测和应对策略制定。其次，完善和改进预算管理制度，让预算管理介入到单位各项业务活动中来，提升预算编制的质量，实现对所有业务运行环节的财务预算编制的全覆盖，这样才能对单位的风险进行严密有效的监控和防范。此外，以管理财务工作开展为基础，各个部门对各部门工作开展中存在的风险进行汇总、总结，并通过会议的方式就工作风险予以讨论，制定共同的风险评估体系，细致风险评估指标。

（三）发挥财务管理作用

业务流程的完善规范是行政事业单位各部门、各部门职责任务得到清晰明确划分的前提，这就需要充分发挥财务管理的作用，在建立和完善单位内部控制的制度流程的过程中，要对单位的资金收支、预算、固定资产等财务管理业务风险隐患进行重点审核，特别是要认真细致分析这些业务在审核、批复等流程环节的执行过程和结果，确保这些业务始终在合法合规、高效规范的前提下进行。同时还要加强对绩效考核制度内容的完善，工作开展要围绕着单位业务、岗位、职能等实际情况来制定科学、合理、适用的绩效考核方案，并且要严格及时的兑现考核结果。

（四）推动监督控制发力

在行政事业单位内部控制体系运行过程中，做好监督控制作用发挥，推动监督控制体系发力极为重要。首先，行政事业单位作为国家公共管理部门，必须要建立完善严密的监督机制。内部监督机制的完善要以组织架构的完善为基础，这样才能获得监督实效。其次，还要从财务、审计部门抽调相关人员来履行监督职能，参与到单位重点业务工作、重大事项决策的研究部署上来，或者不定期开展内部监督检查活动，确保对违法违纪行为的及时发现和处理。另外，还要引入第三方监督机制，邀请专业机构定期对行政事业单位的内部管控工作进行检查评估，做出更为客观、真实的内部控制效果评价，以此来促进单位内部管控水平的有效提升。

四、结束语

加强内部控制建设，是我国行政事业单位在新时期提升管理服务质量和效率的必然要求，行政事业单位更加需要在内部控制工作开展中予以强化认识，在结合单位实际情况的基础上，创新内部控制的理念和方法，以制度建设和重点岗位业务的监督为抓手，全面推动内部管控水平的提升和进步，这样才能确保行政事业单位在新时期下实现更好的发展，才能确保行政事业单位为社会公益事业开展做出更大贡献。