呼守毅 中国电建市政建设集团有限公司

一、金融改革对基建项目投融资的影响

（一）金融改革的现实情况

在市场经济不断深化发展的过程中，我国金融业的发展也面临着新的态势，金融业改革不断深化，具体表现在如下几点：

首先，逐渐开始从分业经营向混业经营过度。随着市场竞争的不断激烈化，金融机构为了提升竞争力，实现长远发展，开始对传统的业务进行拓展，业务类型更为丰富，各个行业开始融合发展，保险业、金融业、信托业等之间的联系更为紧密，业务边界开始淡化，与此同时实体经济也开始参与到金融业务中。尤其是近年来随着互联网的快速发展，“电商金融”更为盛行，对传统金融造成了较大的冲击，引领着传统金融的革新。

其次，监管也逐渐从分业向混业转变。当前我国在对金融业进行监管的时候运用的是“一行三会”式体系，各个主体根据业务类型、工作内容等确定监管内容，发挥了自身的专业效能，提升了监管效率与效果。然而，在混业经营时代，各个金融机构的业务逐渐开始融合，行业之间的边界开始被淡化，这种分业监管模式已经难以发挥有利作用，导致大量区域面临着监管真空，因此亟待对传统的监管模式进行改革，从分业向混业监管过度。

最后，利率由央行统一向市场化过度。长期以来，我国一直实行的是央行主导利率浮动的制度，央行结合市场情况来控制利率浮动，商业银行只可以在央行规定限度内进行一定水平的浮动。当前随着金融行业的快速发展，各种资产证券化产品、理财产品等不断涌现，特别是近年来在互联网的快速发展中，以“余额宝”为代表的新型理财工具涌现，央行控制利率表现出诸多缺陷，利率市场化特征更为明显，已经成为重要的趋势。

（二）金融改革对基建项目投融资的影响

金融改革对基建项目投融资带来了较大的影响，使其融资渠道不断增多，融资成本也有更高的可控性，与此同时，因为各种融资鱼龙混杂，为政府监管带来了诸多困难，因此很容易产生政府失灵或者市场失灵等情况，这导致内部审计面临着诸多新境遇、新问题。具体来看，在金融改革背景下，基建项目的融资方式有如下几个：

第一，PPP 项目融资。该种融资模式是在金融改革背景下产生的重要融资模式，其指的是政府和社会资本合作，对公共基础设施项目进行建设。这双方之间是伙伴式的合作关系，通过合同对双方的权利和义务进行明确，以确保合作顺利完成，最终达到双赢的局面。在我国这种模式是近年来在社会快速发展过程中产生的，但是在国外却经历了相对较长的发展历程，取得了不错的成效。

第二，发行金融衍生品。发行金融衍生品也是近年来在金融改革背景下所产生的基建项目融资方式，通过这种模式能够对风险进行规避，为基建项目的更好开展提供助推力。金融衍生品的类型是较多的，政府可以结合市场经济的具体情况进行金融衍生品的发行。

二、金融改革背景下基建项目内部审计所面临的影响

（一）拓宽了审计范围

在金融改革背景下基建项目投融资的方式不断增多，融资渠道更广，且利率更为市场化，这虽然能够为项目更好地开展带来诸多有利作用，但是也会导致很多问题，比如投融资风险问题、资金管理问题等，所以审计范围也应当进行拓宽。在金融改革之前，基建项目中审计工作往往是集中于生产、施工等领域，而在新形势下，则要逐渐向投资和融资等方面拓宽，提升审计的全面性，更好地为基建项目的开展保驾护航。随着内部审计范围的改变，将会对基建项目监督起到更有利的作用，同时也会提升审计的有效性，更好地发挥审计的价值。

（二）促进审计方法的改变

审计方法会在很大程度上与组织目标存在联系，我国相关的审计法律规范中规定审计人员在开展审计的时候要做好全面性分析与调查，要从多个层面出发对信息进行搜集，在做好全面论证和分析的基础上得出准确结论。就基建项目而言，如果利益相关者更为关注投融资等非常规目标，推动组织目标的改变，那么必然会对审计工作带来影响，促进审计方法的改变。

（三）增加了审计监管内容

虽然分业监管能够使监管效率得到提升，但是也导致很多区域面临着监管真空，监管所面临的挑战更大，而这些真空地带也亟待进行监管，不得不采取其他的方式来弥补分业监管的缺陷，而审计就是弥补这一缺陷的重要途径。就基建项目来说，应当将内部审计嵌入到项目整个过程中，对各个环节进行监督，这无疑会增加审计监管的内容。

三、金融改革背景下基建项目投融资内部审计的具体措施

（一）借助于新技术开展审计监督工作

在金融改革背景下，基建项目投融资的方式发生了变化，所面临的形势也发生了改变，这对审计工作的开展带来了一定的影响，传统的审计监督方式已经表现出较大的滞后性，难以满足项目发展的需求，而随着互联网的快速发展，各种新技术不断涌现，所以应当在审计监督中积极引入新技术，借助于计算机互联网开展对应的监督。审计人员要积极学习计算机审计有关的知识，结合基建项目的现实情况，采用现场跟踪型审计模式，对整个项目做好监督。同时，审计人员还要做好基于XBRL 的实验，分析其对审计数据运用、验证等的影响，促进其与审计环境、管理流程等实现有效结合，更好地开展监督工作。

（二）有效实现现场与非现场审计的融合

基建项目属于综合型项目，施工现场的情况较为复杂，面临着很多不确定性影响因素，且经营管理也较为分散，这导致监管较为困难，因此为了提升监管的有效性，应当促进现场与非现场审计的融合。审计人员要对现场进行科学审查，对合同、账册、各种凭证等现场资料做好分析，以提升现场审计的科学性。如果现场审计较为困难的话，还可以借助于互联网技术，对基建项目实施远程审计，对其资金流向、招投标、设备物资采购、劳务分包的合规性等进行全程跟踪与监督。

（三）有效开展内部控制测试

内部控制测试也是审计中的重要方法，基建项目有效开展内部控制测试，目的在于对内部控制制度的执行情况进行跟踪和了解，明确其有无得到有效执行。在实施项目投资决策的时候，有效开展内部控制测试，能够明确各个控制活动的具体落实情况，及时找出内部控制制度的缺陷，并为其改进提供较好的指导，如此提升内部审计的科学性，为项目的顺利运行奠定良好的基础。审计人员要结合项目的具体情况来设定内部控制测试的流程、制定内部控制审计体系，在遵循各项要求的基础上来实施内部控制测试工作，以提升审计的整体效果。

（四）实施风险导向审计

基建项目中的风险是较多的，有很多舞弊行为，且舞弊手段通常与收益存在较大的跨度，没有直接性联系，因此应当有效开展风险导向审计。比如在PPP 融资模式下，很容易产生技术风险、财务风险、营运风险等，这就要求审计人员要对这些风险点进行仔细分析，结合这些内容来开展审计工作，如在基建项目实施的过程中对具体的融资模式、项目合作模式、管控模式和运行情况、资源配置及效果等进行审计，做好各个环节风险的管控，以提升审计的全面性和有效性。

四、结束语

随着金融改革的不断深化，基建项目投融资面临着更为复杂的环境，对内部审计监督提出了更高的要求，尤其是近年来随着互联网、计算机新技术的不断运用，拓宽了基建项目投融资的范围，增加了投融资渠道，但是在渠道增多的背景下，风险也相对更多，因此必须要做好审计监督。本文首先对金融改革对基建项目投融资的影响进行了总结，然后总结基建项目投融资审计所面临的影响，最终提出审计工作的开展措施，希望能够为相关人员提供一定的参考和借鉴。