侯恩华

摘要：在新形势的推动下，数字化审计和联网在线审计成为了新的审计方式，根据其所反映的经济活动，适时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性，从而实现即时、高效地对审计目标进行经济监督和结果评价。本文解析了数字化审计和联网在线审计现状及存在的问题，提出了推进数字化审计和联网在线审计工作的相应措施。

关键词：数字化审计;联网在线审计

引言

现阶段，传统之后的审计方式已经不能满足现代化企业建设发展的根本需求。大数据技术开始在审计工作中得到应用，不仅促使其管理信息化及集约化水平的提升，更是对于云审计平台进行了构建，给审计工作奠定了良好的基础。

1数字化审计和联网在线审计概念解析

数字化审计是一个审计人员根据其所拟定的审计计划以特定的审计方法对被审计单位信息系统的安全可靠性、对财务数据的完整性和准确性进行审查并最终得出审计意见的系统化过程。数字化审计包含计算机辅助审计（CAA）和信息化条件下的风险防控审计，两者均是为了实现审计目的，但前者是利用计算机技术对被审计单位的财务信息执行审计程序，后者不仅要对信息内财务数据进行分析，还要对单位内控机制、风险防范制度以及单位财务信息系统和业务系统进行评价审查。

绕过计算机审计、穿过计算机审计、利用计算机审计和联网在线审计是数字化审计发展过程中的四种常用模式。其中联网在线审计模式是数字化审计环境下未来审计发展的主要方向，通过非现场采集审计证据、确立审计重点最终实现审计目标，有利于提升审计资源使用效率，解决审计人员分散问题，在保证审计质量的同时降低了审计成本。目前我国对联网在线审计尚无统一定义，根据我国地方实践情况，本文认为联网在线审计是一种借助先进计算机辅助审计软件、计算机数据处理技术和数据库查询分析技术以及互联网，实现被审计单位系统与财务信息集中存储、处理以及复核的系统化审计流程，它致力于监查被审计单位的业务活动执行、会计核算和财务管理等行为。联网在线审计具有重点突出、使跨行业跨区域跨年度等多维度审计、高效审计、审计内容丰富、高效分享审计方法等特征。

2数字化审计、联网在线审计和传统审计的不同

在实际应用中，数字化审计和联网在线审计在许多方面都有着很大的优势，在此更加适用于当前企业。和传统审计相比，数字化审计和联网在线审计在以下方面存在不同：传统审计的审计对象不同，就数字化审计和联网在线审计来看，它主要是利用对大规模数据的系统性分析，来综合审计信息，最后得出审计意见，从而形成完整的审计报告，在此审计方式当中，所要审计的对象为原始数据。就传统审计来看，它的审计对象通常为企业的会计报表、账簿以及凭证等，基本上都经过了人为的处理，因此，资料的真实性难免会受到影响。和传统审计的审计时间不同，在展开数字化审计和联网在线审计的过程中，主要是将原始数据和信息系统来作为依托，能够灵活的控制审计工作的开始时间，在进入现场后，相关审计人员就能够开展数据的归集整理。在展开传统神的过程中，其通常会通过抽查的方法，来对凭证、账簿、报表等进行审计，这些大都经过了人为的加工，并且审计人员必须要见到实物之后，才能够实施审计工作。

3推进数字化审计和联网在线审计工作的措施

数字化审计和联网在线审计系统包含数据中心和审计分析平台两个部分，其中数据中心是审计系统的关键，它是基于审计人员向被审计单位采集原始数据后按照审计机关及有关法律法规要求进行存储和转换，而后审计人员通过访问专网登陆审计分析平台，利用各种应用系统对审计数据进行分析评价和核查最终得出审计结论。

3.1采购被审计单位数据并作相应转换

数字化审计和联网在线审计需要面临复杂的财务信息系统和业务系统，这给审计机关数据采集带来了一定挑战，规范的数据是有效推进联网在线审计的必要前提，被审计单位使用系统不同、字段名设置存在差异、数据格式不同等原因导致数据不符合既定标准的情况都应得到修正，使数据转换为标准、统一的结构，而后各审计机关将其上传到数据中心，为数据分析和共享奠定基础。

3.2建立数据驱动的审计技术体系

在对数字化审计和联网在线审计模式体系进行构建时，其基础理念与思想应该是信息化的业务管理，通过对于大数据处理技术及应用审计方法的不断优化，对于各种先进科学的审计理念与模式进行吸收，舍弃原本关系型、固化性的落后数据分析方法，通过对于各种先进灵活的大数据分析工具，利用关联剖析等多种理论依据，对于具有真正价值的数据信息进行筛选，避免大量无效数据信息的使用，给数字化审计工作和联网在线审计工作增加困难。通过对于数字化审计技术方法体系的构建，还可以使得数字化审计工作在开展的过程中，真正的做到有制度可依，并且提升数字化审计和联网在线审计工作的规范化程度与效率。

3.3数字化审计和联网在线审计实务工作流程

联网在线审计工作流程大致分为准备、实施、报告和执行四个审计阶段。其中，準备阶段主要是对被审计单位有关原始数据进行（增量）采集，按照审计机关的具体要求转换数据格式后加载到审计数据中心，对业务和财务数据进行预审，根据分析确立审计重点，制定审计计划和具体实施方案;实施阶段就是利用自身审计方法分析数据后形成审计问题，现场取证后汇总审计结果;报告阶段除了编制审计工作底稿外还须在寻求被审计单位意见的基础上形成审计意见，并编制审计建议书。在制定联网审计计划时就应当对本审计机关所在地区的各有关部门进行联网在线预审，预审数据是多元化的，可以是指定行业或部门的数据，也可是跨年度、跨地区或跨行业的审计数据，一般预审数据采集时点以被审计单位年初结转上一年度账套的时点为宜。

3.4从数据共享方面来看，要加强数据交换中心的建设工作

在企业数字化审计平台建设完成以后，还要构建起各级数据交换中心，通过文件形式来规范数据交换时间、交换要求、交换频次等诸多要素，逐渐推动审计工作实现网络化管理，终极目的在于由传统审计模式转变为“云审计”模式。

3.5多样化分析联网在线审计数据

推进数字化审计和联网在线审计数据分析的方法主要有查询、验证、发掘及构建审计中间表。其中查询分析是指审计人员通过查询和访问目标审计数据，对审计人员的计算机操作能力要求较高;验证分析就是结合预审结果，通过多维度比对从而深入分析审计数据;发掘分析找出不同类别审计数据中的内在关系，不忽略任何可能存在的数据关联，需要审计人员的创造能力;最后构建审计中间表是对审计原始数据进行一系列的操作后得出审计所需的工作中间表，同时辅以相应的审计说明为以后审计人员的工作提供参考依据。

结束语

随着信息时代的到来，数字化审计和联网在线审计必然会是未来审计工作的发展方向。在新时期，开展企业数字化审计平台建设有着非常重要的意义与价值，企业内部审计人员必须要适应时代发展潮流，运用大数据技术来处理繁杂的信息数据，及时发现问题并提出有针对性的建议，为企业长远稳定发展做出贡献。

参考文献

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