文/张英，广东电网公司佛山供电局

工程项目财务管理具有专业性强、涉及面广的特点，需要一种工具成为项目管理部门、项目实施部门及财务管理部门共同推进投资精益化管理的跨专业使用的业务指导书，为迎接新一轮电力体制改革要求，推进投资成本精益化管理，需要开展电力企业工程成本管理工具的创新与应用研究。

1 研究背景

在外部环境方面，目前的工程成本管理精细度不能满足管理所趋，需要提高工程成本管理的精益度。电力体制改革确定了电网企业新的盈利模式，它要求电网企业积极扩大有效资产规模。进一步加强工程项目竣工决算管理，加大在建工程清理力度，确保有效资产及时形成才符合目前的电改形势。但是目前的工程成本管理精细度,未详细规定如何通过核算及时归集有效资产。

在内部管理方面，财务管理要求涉及项目全过程管理，分布在基建部、设备部、市场部、信息部、财务部等各部门的项目管理制度和业务指导书。由于项目财务管理涉及多个制度和业务指导书，分散在不同规范性文件中，加大会计人员学习难度，无法全面掌握项目财务管理要求。投资项目按单项工程及实际进度开展成本核算的方法还有待研究；因单据不规范退单，影响报账效率；在人员管理方面，以老带新的培养方式未能及时将经验传递至新员工。

2 主研究方法

遵循“业财联动、全面覆盖、符合规范”三大原则编制《工程成本管理词典》工具书。

1）业财联动原则。为了使业务流程更加标准规范、衔接有效、执行迅速。对于工程项目管理而言，业财联动原则是指将财务管理延伸至业务前端，实现从源头规范业务，有效防控财务风险，另一方面是指在词典编制过程中，要充分调动业务部门参加，形成业务和财务共同语言。

2）全面覆盖原则。基于业财联动的工程项目成本词典的编制目的是为了从源头防控财务风险，因此这也决定了它需要遵循全面覆盖的原则，即其编制内容应覆盖所有工程项目。

3）符合规范原则。符合规范原则是指《工程项目成本词典》的编制内容符合会计准则、一体化制度流程等规范性文件要求，并承接省公司投资成本核算的新文件要求。

3 创新之处

3.1 实现了供电和工程成本全面管理。

以“操作者”角度定位成本词典，形成覆盖全面的成本标准化管理体系。工程成本管理词典、供电成本词典，形成了覆盖全面的成本标准化管理体系，对电网企业全面深化财务精益化管理,提升价值创造能力具有积极的意义。

3.2 打造了工程管理与财务管理相融合的跨专业使用的工具

《工程成本管理词典》按照“全面覆盖、业财融合”的原则，对电网基建、小型基建、技改项目、营销项目、科技项目、信息化项目、修理项目7大类项目进行了规范，内容涉及80项会计科目的定义、开支范围及核算要求，以及49项成本费用的资金结算要求，将投资风险管理的要求嵌入其中,是基建部门、生产部门、财务部门推进投资精益化管理的跨专业使用的业务指导书。

3.3 创新了工程精益化核算的具体方法。

成本词典采用会计核算全过程管理模式，分别通过会计基本信息、会计科目业务内容、会计核算规范、资金结算规范四部分内容，按月按单项工程规范报账准入、报账资料准备、会计科目选择、财务审核、会计核算、资金支付等全过程工作内容。

4 实施效果

4.1 建立了六大原则

一是规范化原则，以会计准则、财务管理制度为基础，结合各层级实际业务内容和管理要求。二是标准化原则，成本项目分别对应工程管理中的概预算项目、对应财务系统中的工程会计核算科目，对应资金结算项目，实现概预算与结算、核算的统一，与上级公司工程成本标准进行对接。三是全过程管控原则，落实工程成本全过程精益管理理念,工程成本按单项工程和按工程实施进度管理,管准入、管标准,实现成本准入、成本标准、成本归集、成本资金结算和核算、成本分析全过程成本管理，提升风险防范能力。四是实现全面覆盖，覆盖按项目管理的所有项目类别，共包含电网基建、小型基建、技改项目、营销项目、科技项目、信息化项目、修理项目7大类项目，涵盖全部项目的概预算管理、资金管理、核算管理、结算管理。五是实现业财融合，在基本信息中,建立成本项目名称与概预算项目的对应关系；在准入规范中，明确概预算定义、具体作业，成为项目管理部门、项目实施部门及财务管理部门共同推进投资精益化管理的跨专业使用的业务指导书。六是实现系统对接，词典覆盖财务系统中的全部工程会计核算科目，详尽列明了每一项成本项目所需在财务管理信息系统内上传结算资料的具体要求，为会计档案电子化奠定基础。

4.2 实现工程项目管理业财联动

《工程成本管理词典》是基于业务和财务共同语言编制而成的，适用于财务部门和业务部门。《工程成本管理词典》实现了项目成本“三管”，即:“管准入”、“管核算”、“管结算”。其中，通过梳理行业标准和制度规定，以工程项目的会计科目为基础，映射工程项目概预算结构，梳理对应的业务内容，实现会计科目、业务概预算和业务内容三者的对应关系，实现“管准入”；以上级公司文件和会计核算办法为基础，通过梳理各类成本科目的核算要求、不同情况下的资料要求和会计账务处理方式，实现“管核算”；基于资金结算风险点，结合资金安全规程要求，分别从结算资料、结算时间、结算前提和账务处理四个方面规范项目成本结算，从而实现“管结算”。在资金结算规范中，词典还分别明确了财务关注点和业务关注点。

4.3 提升工程项目成本内控管理水平

《工程成本管理词典》按照“全面覆盖、业财融合”的原则，针对每一个具体的成本项目都从会计科目基本信息、业务内容、会计核算规范和资金结算规范四个方面规范了工程项目一体化管理过程的方方面面，将投资风险管理的要求嵌入其中。

4.4 实现投资成本精益管理落地

为加强投资成本管理，及时反映工程完成程度，推动投资及时转增有效资产，发挥投资效益。成本词典通过细化会计核算资料要求、账务处理方式、设计工程进度表等等，使精益化核算要求更具操作性。

4.5 提高工程财务管理效率

成本词典将工程财务日常管理工作转化为词典形式，并以会计科目为索引，方便项目管理人员日常使用，使员工可以迅速、准确地执行业务，减少了工作反复，有效指导员工开展工程财务管理，实现了为基层减轻工作负担。

4.6 促进投资管理取得实效

应用《工程成本管理词典》，推进投资按月按单项工程精益化核算，资本性投资、修理费等供电成本预算执行均衡性同比大幅提升，形象进度、结算进度和增资进度齐头并进，长期困扰“结算不及时、预算执行不均衡”的老问题得到有效解决。

4.7 创造经济效益

1）节约生产成本

通过《工程成本管理词典》工具书，搭建了工程成本精益管理体系，在该体系的推动下，通过应用成本精益管理体系，理清了全局工程成本费用的构成，为输配电价成本监审做好准备；优化了成本配置，提升供电成本利润率；在成本管理闭环全流程的严格管控下，可降低运行维护费用。

2）节省人工成本

在提高人工效率方面,《工程项目成本词典》“成本核算要求”经过不断完善，确保投产成本精益化核算落地，并推进预算资金均衡性有效落地，改变以往年底扎堆结算现象。在节约人工成本方面,《工程项目成本词典》的主体部分“工程项目资金结算规范”，率先在佛山局落地运用，解决凭证不齐全、凭证不规范等报账问题，促进退单率降低10%。按照25个部门，每个部门1个报帐员、每月平均工资5000元/月，预计每天1/3时间开展报帐工作,节约人工成本=25*5000*1/3**12*10%=5万元/年。项目成果在网省推广应用后效益将大大翻倍增加。