文/樊雄，深业泰然（集团）股份有限公司

1 营改增对企业带来的影响

2016年5月1日，中国全面推行营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度更加规范。实行营改增的主要目的是解决重复征税、完善增值税链条。对企业而言，营改增将带来以下优势：（1）有助于企业减轻税收负担。营改增实现了“公平税负”，有效降低了重复征税的情况，而且增值税实行抵扣原则，将会降低企业的纳税负担。（2）有助于企业提升内部管理，优化产业升级。营改增后，企业购买新型设备以及引进国家支持的某些技术时，可以通过抵消进项税额来降低企业采购成本，因此企业将会利用这些政策来及时更新设备，不仅能提高生产效率，还能鼓励企业研发和技术方面的投入，加快产业升级。

营改增不仅会为企业带来以上优势，也会加大企业的管理难度，如营改增对企业的要求增多，因为增值税发票的取得以及抵扣时的要求比较严格，需要企业做好票据管理，保证合同、发票的真实性，并且增值税纳税比例不一，企业需要根据纳税人身份和应税明细确定纳税金额或抵扣比例，因此企业要做到发票管理正规化、账务处理明细化，这将会加大企业的管理成本。因此，营改增对企业的影响具有两面性，如果企业能够制定合理的纳税筹划方案，将会将劣势转为优势，不仅能提升企业管理水平，还能降低税收负担。

2 企业纳税筹划中存在的一些问题

2.1 没有充分利用税收优惠政策

营改增实施后，有些条款是可以帮助企业降低税负的，尤其是一些特殊行业，企业增值税税率相对较低，进项税的抵扣金额又比较高，如果符合条件的企业能够合理运用这些条款将会实现抵扣金额最大化。……