王青云

（中移铁通有限公司广州分公司，广东 广州 510080）

全面预算管理在上级一到二级管理组织架构的时候基本都属于框架性的管理内容，然而对于全面预算管理中最关键的一环，如地市公司的半生产经营半管理机构的预算管理及落地使得整个公司战略预算落地变得尤为重要，它既是承前启后的重要环节，也是整个公司战略预算能否成功的关键性因素，是对全面预算管理体系能否理论联系实践，又要从实践中升华预算管理理论的最有挑战的一个环节。

一、引言

（一）全面预算管理的重要性

全面预算管理，是利用预算对企业各种财务及非财务资源进行配置达到整体最优，实现整体战略的一种工具。它高于传统计划管理与传统意义上的预算，也不同于经济责任承包，业界对于全面预算管理的重要性已经达成共识，如：全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。西方发达国家企业非常重视企业的预算管理，世界500强企业100%实行管理和预算整合性管理系统。尤其是在当前企业竞争异常激烈的背景下，各方资源紧张，企业的管理者既要宏观的控制和规划，又要快速战略落地抢占市场发展先机，因此企业实施全面预算管理是提高企业管理的关键一役。

（二）全面预算管理制度在电信企业发展中的作用

现如今，我国的电信产业之间的竞争也异常激烈，行业三国鼎立，转型发展如火如荼，资源是有史以来最为紧张的时刻，在这种内忧外患之下，作为一种有效先进的管理工具已经在电信行业快速发展多年，管理人员也日益意识到这种管理工具所具备的强大魔力。目前，电信行业基本已经初步构建了全面预算的管理体系，基本上已经在开展科学的业务规划，系统的整合企业各项资源，在保证电信企业获取最大限度的经济收益方面取得了一定成效。诚然，预算在电信企业的作业方面已经体现了重要的作用：一方面，全面预算管理作为电信企业中实现经营发展的重点方式，在企业的管理环节中逐步发挥着重要作用，如整体协调电信企业的各项事务，使得电信企业的管理活动逐渐朝着科学合理的方向进展。另一方面，全面预算管理是一项财务管理性活动，针对电信企业内部的所有经营活动都具有着一定的监督性。本文试图在现有全面预算管理已经实施多年的基础上，根据多年的实操经验，对目前电信企业地市公司预算编制的若干问题进行探讨，提出改进方法和建议，使得全面预算管理发挥更重要的意义，同时对庞大的地市公司的预算具有普遍现实指导意义。

二、全面预算管理在电信企业的应用现状及存在的问题

我国相关电信企业和西方发达国家相比起步时间比较晚，全面预算管理的理念和文化基础薄弱，在地市公司特别是下级分支机构中这种现象比较普遍，基层企业在管理意识上有全面预算的概念，但具体实操工作上所采用的仍旧是传统计划经济中的方法，企业针对营改增、成本管理、预算管理力度不足，针对一些预算性活动的重视程度不够，对于资金信息的使用记录不够准确。除此之外，企业对于全面预算管理制度的建设也不够全面深入善，没有配备相关专业的工作人员开展此方面的预算工作。因为通信技术领域科学信息化作用非常突出，所以相关产品更新换代的速度也非常迅速，企业不能掌握市场转变、资金流动额度方面的规律性，这些问题致使我国电信企业在创建全面预算管理制度问题上没有良好的基础。基层财务管理人员配置不足，或者基层人员缺乏财务或预算管理知识，相关人才储备不足，培训不到位等等都是造成全面预算难以落地的基层组织的重要原因，在地市公司管理层上，财务作为一个重要职能仍被弱化或者边缘化处理，使得财务预算管理难以实现其重要的作用，财务预算管理的重要性未获得组织地位保障，从而导致全面预算管理形式大过实质。作为全面预算管理的上级，由于信息不对称，调研不足，市场又复杂多变，难于对地市公司的市场情形和预算指标做出合理科学的预算管控，相对应的服务工作范围狭窄。而另一方面在地市公司中普遍存在上级未能对下级预算进行足够的指导和研讨，致使下级被动接受上级预算指标。在这种沟通和信息、地位都不对等情况下消极的分解上级预算指标，形成两张皮的现象。

三、电信企业全面预算管理的改进方向及手段

第一，继续深入全面预算理念。首先企业管理层领导需努力发挥模范带头作用，加强对全面预算管理工作的重视程度。其次，公司中层管理人员也要强化全面预算的管理理念，与此同时还要组织企业员工进行有关于全面预算管理工作的培训。再次，在对企业人员进行全面预算理念灌输的同时多提出实操探讨经验交流学习。从各个层级要求提升所有人员在此方面的专业技能和素质能力，在全面预算管理工作使得企业的各个部门之间都要主动参与进来，不断加强企业信息数据的完善性，促进相关企业决策的科学合理化，进而达到全面预算管理的广泛参与性，实现真正的全员预算管理理念。

第二，促使全面预算管理方式的丰富性和科学合理化，不断完善预算管理工作内容。相关电信企业不仅要重视全面预算管理制度在财务工作中起到的影响作用，还要将眼光放在企业的长远发展上，例如在企业日常的业务活动中，相关生产经营活动、销售活动、售后服务活动等，还要针对资产的投资和筹集资金活动开展科学合理的预算管理内容。除此之外，在预算管理工作的方法上，要充分灵活使用多种科学合理的预算方法，例如静态性预算管理工作和动态性预算管理工作充分结合，滚动预算工作和弹性预算管理工作相互配合。

第三，对于预算指标的下达或者预算指标的上报等关键因素，应根据企业发展的实际情况进行调整和规划，进行深入的探讨研究，切记不能直接照搬理论。电信企业应根据国家的总体规划确立战略目标，要根据市场的实际消费状况进行应用。比如，宏观方向要准，落地执行要切实可行，自上而下和自下而上多次研讨。重点领域可分为三个方面，一是根据不同地市的市场环境，如当地的经济发展状况（人均收入、GDP、总人口）、行业竞争程度、行业用户情况等等分区调研和指导，保证重点突出，制定差异化指标，从而对地市进行差异化资源科学配置，达到局部最优，整体共赢的和谐局面。二是对重大项目投资的预算管理是职能部门的重要指标，确保公司战略预算的落地。三是地市公司的下级基层单位更是预算管理机体的重要细胞，不可忽视，不断细化预算核算单位，明确相互责任主体，使得无论多小的资源占用主体都对资源有效利用，形成每个细小资源都能实现责权利统一。

第四，健全预算考核体系，添加非财务指标考核内容。预算管理工作和预算评价工作具有很强的联系性，预算考察评价是预算管理目标达成的重要保障，没有考量的预算工作势必空洞。电信企业中的预算考核仅仅关注与预算工作的完成效率等财务性指标，忽视了非财务性指标的考核内容。财务性指标只可评价以往过去形成的事实，不可评估具有前瞻性的投资行为。电信企业在实践经营活动中应充分借鉴平衡计分原理内容，在预算评价指标里添加非财务性指标的考核，克服对财务评估方法的短期行为。经过对财务性指标和非财务性指标的充分平衡，有利于提升企业管理工作的高效性，为企业的全面预算管理工作提供充足的支持。

四、结束语

电信行业作为我国现阶段第三产业中的重要产业，对我国国民经济发挥着重要的作用。因此，我们应根据电信行业特点建立预算管理体制，通过采取相应的措施来提升电信企业的竞争力，以此促进我国电信行业的改革。通过预算管理的建立，在有效管理中提升电信服务的优质性，以此推动第三产业的有效发展。对于我国电信企业来说，在全面预算管理的过程中应对以往的管理手段进行更新，根据我国企业现阶段的实际情况，结合市场需求，进行企业管理。除此之外，在全面预算管理的基础上借鉴国外的先进观念和管理手段，促进我国电信行业的健康发展。