张丽兰

（中国移动通信集团广西有限公司钦州分公司，广西 钦州 535000）

引言

作为我国国民经济的重要组成部分，企业在促进我国国民经济发展、优化产业结构、缓解就业压力、调整经济结构等方面发挥了十分重要的作用。而税收和企业密不可分，与其社会活动和自身的日常运营和管理有着紧密的联系，因此如果企业对税收筹划风险缺乏足够的认识和有效的解决对策，就有可能致使企业的税收筹划风险转换成经济损失。此外，由于一些企业的人力、物力和财力相对比较有限，因此缺乏有效的内部控制，没有形成有效的税收筹划风险管理模式，从而为自身的长远、健康发展埋下了不小的隐患。因此对我国企业目前的税收筹划风险状况进行分析，并积极寻找切实有效的解决办法提升其税收筹划风险的防范能力，具有十分积极的现实意义。

一、企业加强税收筹划风险防控能力的重要意义

（一）有利于为国家税收收入的稳定增长提供保障

我国的众多企业，尤其是一些特殊的行业，对于国民经济的发展有着重要的作用，是我国税收收入的重要来源之一。随着各企业的不断发展，将会承担更多的税负以及相应的税种，因此将面临更大的税收筹划风险。只有通过强化税收筹划风险管理，帮助企业降低税收筹划风险发生的可能性，才能为国家整体税收收入的增长提供保障。

（二）有利于确保企业的正常运营

随着我国社会和经济的快速发展，一些企业的规模越来越大，而且企业一旦面临较大的税收筹划风险就会可能影响整个企业的运作，甚至会形成行业波动，不利于企业的稳定、正常运营。通过加强企业的税收筹划风险管理，能够尽可能地减少税务风险的发生，降低企业产生波动的可能，从而有利于保障企业的稳定发展以及正常运营。

二、我国企业税收筹划的风险分析

（一）缺乏良好的控制环境

首先缺乏健全、合理的税务机构。目前在我国的一些企业中，只有部分设置了税务部门或者税务岗位，而健全和完善的税务风险管理机构是有效防范税务风险的基础。就算一些企业设置并完善了税务部门或岗位，但是依然没有对其具体职责和权限进行科学、有效的划分，并且大部分企业没有建立并完善税务绩效考核机制。其次，缺乏应有的税务风险管理意识。企业的税务风险管理能力和水平在很大程度上会受到管理理念、风险意识和风险偏好等因素的影响，从有关调查结果来看，目前我国的企业大部分缺乏应有的税收筹划风险管理意识。

（二）税收筹划风险评估力度不足

企业要想进行有效的税收筹划风险防控，必须进行有效的风险评估，这也是税收筹划风险管理的主要依据，可是目前我国不少的企业没有将税收筹划风险作为自身内部控制的重要目标，在自身运营与管理的过程中，对税收筹划风险缺乏全面、清晰的认识和科学、有效的评估。主要是由于不少企业领导和管理者对税收征管流程缺乏必要的熟悉和了解，而且没有强烈的税收筹划风险管理意识，对税收筹划风险管理制度和相关税收法规政策缺乏有效的了解。

（三）缺乏有效的内部控制

尽管目前我国不少企业建立了税收筹划风险的管理流程，但没有从内容和形式上进行丰富和完善，致使其流于表面，再加上没有形成有效的约束机制，导致税收筹划风险管理并没有真正融入到企业的日常运营过程中，自然也就难以发挥其应有的实际作用。尽管目前不少企业建立了税收筹划风险自查机制，也形成了税收筹划风险预警体系，但是并没有切实、有效的开展税收筹划等相关方面的工作，再加上相关的配套管理机制跟不上，从而加大了企业的税收筹划风险。

（四）缺乏有效的信息沟通与交流

企业要想对税收筹划风险进行有效的管理，必须要确保税收筹划风险管理部门内部以及各部门之间的有效沟通与交流，对税收筹划风险信息进行及时、有效的传递。可是目前我国不少企业没有同主管税务机关进行有效的沟通与交流，自然也就难以对相关的税务规定进行有效的沟通和协调，导致不少企业在税收筹划风险管理沟通方面存在障碍，影响了财务部门、税务部门以及其他业务部门之间的有效交流。

（五）企业税务筹划操作不当引发风险

企业在针对税收筹划风险管理的过程中，需要对自身所面临的税务进行税务筹划，而税务筹划过程中由于操作不当引发税务风险是十分常见的。首先就是因为企业税务筹划工作落实不够到位所引起的税务经济风险，尤其是许多税务管理人员以及工作人员，缺乏事前税务筹划以及整体的税务规划，整个税务筹划工作没有贯彻企业税务筹划的目标。因此在税收政策利用上并不充分，容易使企业蒙受更多的税收成本损失，从而给企业造成隐性的税务风险。另外就是因为企业税务筹划工作操作不合理所造成的税务法律风险，主要是税务筹划为了帮助企业避免一些税负，运用偷税漏税的措施所造成的法律风险。

三、我国企业税收筹划风险的防控策略分析

（一）明确管理目标

我国企业必须对税收筹划风险的管理目标加以明确，必须严格遵照相应的法律法规进行依法纳税，并在此基础上建立和完善税收筹划风险管理指标和体系，加强企业的税务监管部门和机构设置，不断优化业务流程，实现各部门之间有效的制约，加强信息沟通与交流，对税收筹划风险进行有效的识别、评估和控制，从而在最大程度上降低税收筹划风险对本企业可持续发展的影响。

（二）坚持相应的风险管理原则

企业必须坚持税收筹划风险管理的相关原则，主要有以下三个方面的表现：一、坚持全面合法性原则，企业要想税收筹划风险管理收到预期效果，就必须对风险的影响要素进行全面、高效的反映，将各个部门和各个岗位的工作人员全部纳入风险管理的范围之中，而且任何制度和方法都要遵守国家有关的法律法规和政策；二、坚持授权牵制原则，企业要根据不同岗位和业务的特点，对其开放相应的权限，从而实现各岗位之间的科学合作，并在此基础上实现机构设置和企业业务流程之间的相互制约，加强部门之间的监督，从而有效完善税收筹划风险管理制约和监督机制；三、坚持成本效益原则，企业在税收筹划风险管理过程中，要对成本和支出进行严格的控制，要采取切实有效的措施保证收益大于成本和支出，需要对那些影响范围广、作用较大的重要领域和关键业务进行重点监控。

（三）不断优化内部控制环境

企业要根据自身发展特点和现阶段运营管理的实际状况，设置税收筹划风险管理岗位。由于我国不同企业发展规模和发展阶段各不一样，而且内部管理水平各有高低，因此要从企业具体的情况出发，建立并完善税收筹划风险管理机构，对于那些涉税业务量较小和规模不大的企业而言，如果单独设置税收筹划风险部门或岗位，就会导致成本较高，因此可以将税收筹划事项外包给事务所，或者聘请税务专家作为咨询顾问来处理本企业的涉税事宜，同时赋予其相应的职权。对于涉税量大，涉税业务比较多的企业而言，可以设立专门的税收筹划风险管理岗位或者部门，并配备专业技能强、综合素质高的工作人员，并明确各岗位的职责和权限，确保与其他部门和岗位实现彼此的制约。

（四）加强税收筹划风险评估力度

企业首先需要明确税收筹划风险管理目标，对企业内外部的相关税务信息进行全面、有效的收集，并对其进行定性和定量分析，从而对风险进行有效识别，在此基础上对其进行科学合理的评价，然后采取行之有效的对策进行解决。可以对相关信息进行有效的收集，在此基础上形成企业的税收筹划风险清单，对可能存在的风险进行有效的了解，再根据风险发生的可能性和严重性，对其进行风险等级分类，然后再从企业发展的实际状况和风险偏好出发，对企业风险的承受能力进行分析，坚持成本效益原则，对涉税风险进行科学合理的规避、控制、降低和转移。

（五）企业税务筹划行为合法合规化

税务筹划是企业进行涉税风险管理的重要手段，但是必须要将企业的税务筹划工作纳入到法律的范围，要将企业的税务筹划行为合法合规化，这样才能够与税务法律风险进行隔离。此外，在运用税收优惠政策以及税收弹性时要结合企业的实际情况，选择合理的核算方式以及进项税抵扣等策略，进行合理避税。最后要注重对税务筹划行为的监管，要确保整个税务筹划工作是符合国家法律以及企业的规章制度，尽可能地避免偷税漏税的情况产生。

四、结语

由于税收筹划的方案设计具有全面性、统一性和系统性，它是一个有机统一的整体，因此企业在进行税收筹划的过程中，需要服务于企业整体的发展战略，并且从纳税人整体税负的角度进行考虑，在充分分析国家法律法规及相关的税收政策的前提下，加强企业内部各个部门之间的沟通，在自身生产经营和投资理财的过程中需要对相关的税收筹划进行评估和准备，以此来提升税收筹划风险防控的效率、质量与水平，帮助企业实现科学、合理、合法节税。