(湘潭大学 湖南 湘潭 411100)

公司治理结构与内部控制之间的关系是如今现代公司治理的基本问题，国内外发生的众多轰动全球的公司财务舞弊事件，如：“雷曼兄弟银行破产”，“长春长生疫苗事件”这些事件说明这些发展极好的公司，因为其内部没有得到有效的控制，从而导致这些企业亏本倒闭。使得国内外学者将公司治理与内部控制作为研究重点，并且从不同的角度对公司治理结构与内部控制进行了大量的研究。公司治理与内部控制作为企业稳定发展的重要因素之一，两者息息相关，不可分离。内部控制贯穿公司所有方面，处于核心地位，有效的内部控制直接影响公司治理结构的完善，进一步影响公司综合实力的提升。而公司治理是确保企业内部控制的正常发挥的前提与基础。因此将公司治理与内部控制两者有机的结合来探讨内部控制的有效性。

一、公司治理的理论支撑

不完全契约理论认为，公司是由各种不完全契约构成，这些契约约定对未来可能发生的情况并不能完全明了，以及契约中可能存在无法避免的遗漏，所以对契约各方的责任与权利进行相应的规定。由于存在契约不完全性，使得股东难以全面掌握经理人的经营活动，因此会因为不了解目前生产经营的实际情况，影响股东进行经营决策，最后损害股东、经理人以及企业三方利益。所以，为了解决这个问题，就需要设计合理的公司治理机制。

委托代理理论认为，企业由一系列契约组成，这些契约能对委托人与代理人形成制衡。……