李岩梅

（滨州市沾化区泊头镇人民政府，山东 滨州 256809）

引言

内部控制在内部审计中扮演中重要角色，简单来说，内部控制审计的作用是对企事业单位内部控制工作进行评价，能够提出改进内 部控制的建议。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企事业单位改善经营管理、提高经济效益和管理水平的自我 需要。我国相关部门发布了一系列的措施，是目前企事业单位内部控制审计的重要依据。在固定资产管理中，为了真正实现固定资产的有效合理管理，一般进行内部控制审计。目前，我国许多单位尚未实施有效的内部控制监察，内部管理机制存在缺陷和缺陷，这十分不利于我国行政单位的发展。

一、结合当前行政事业单位固定资产管理的内部控制来分析

现在，我国许多行政机构在资产管理方面，很多企业存在很大缺陷，企业的相关部门比起经营，更注重收购。在进行固定资产控制上，需要坚持有效管理和措施，避免导致固定资产不能合理发挥经济效益的应用，对固定资产内部控制的工作管理不充分。

（一）固定资产的预算不合理，会计核算方法不够科学

一些单位忽视在购置固定资产时，应该对资产进行全面的评估，但是很多单位忽视了这一环节的重要性，购置固定资产时候过于随意，没有按照相关规定进行购置，影响固定资产管理的有效内部控制。同时，在进行单位内部监督上存在着很大的局限性，防止力度不足，导致资产管理和采购之间存在差异性，一旦差距拉开，就会出现资金浪费，这样在未来发展上存在不利的因素。固定资产会计核算主要是需要前期搞清楚固定资产，因此需要各个企业需要结合会计核算工作来完善重要性，不断地了解固定资产现存价值的重要途径。但是，在完善固定资产现状来说，很多会计核算信息不准确，很多信息出入过大，并不能真正反映资产的价值，所以相关部门必须引起相关部门的重要性。

（二）固定资产内部控制执行力度较弱，对固定资产的处置不规范

对于固定资产管理来说存在很大的局限性，资产验收制度是当前不可忽视的问题，很多制度出现管理欠缺，在环节上很多方法都出现不合理性。在实际管理中，数据更新速度慢，虽然部分固定资产已被取消，但未反映在账簿中。这是因为在固定资产管理中，内部控制执行力薄弱的主要反映点。目前，在处理固定资产时，许多单位无法通过合理的会计核算来计算其价值，并不能做到最好的处理。这一资产会导致一定程度的流失，并容易腐败，不利于国家的长治久安。

（三）固定资产预算控制不够严密，缺乏有效的内外部监督管理机制

行政事业单位固定资产采购所需要的资金来源相较于其他的资金来源具有无偿性，各单位经常扩大固定资产预算编制的范围和数量。此外，购置预算控制执行不严，内部控制审计监督薄弱的情况下，存在一定程度的盲目采购、重复购买等现象。财政部门对行政事业单位固定资产融资实行政府采购招标管理办法。但事实上，政府与采购招标中心和各单位资产管理脱节，政府采购部门对各行政机构的限制不够。虽然它在反腐败中发挥了重要作用，但在审查各单位固定资产融资预算的合理性时，却明显缺乏有效的监督和控制。

二、如何做好内部控制审计在行政事业单位固定资产管理应用

行政机关应完善资产内部控制制度。相关部门要对固定资产的内部控制和管理充分重视，为固定资产创造良好的内部控制环境。

（一）坚持以资产管理责任来明确内部控制的审计工作展开

在进行固定资产管理上，需要坚持和明确各个分工负责的原则。对于固定资产的各项工作应该设立专门的部门，对于整个单位应当明确划分为专职部门，寻找专业的人员进行部门掌管。固定资产处置的审批应当与固定资产购置、处置业务的执行和有关会计记录相分离，防止固定资产管理责任划分不当，造成固定资产出现差错，造成资金的浪费和腐败现象的产生。固定资产的管理等业务应该由专业的机构或者人员办理。相关人员应该按照国家的相关规定进行，在授权范围内审批固定资产业务，不得越权。在固定资产管理单位各个部门应该各司其职，按照相关规定进行工作，只有这样，才能保证工作的顺利进行。

（二）明确固定资产预算编制审计工作

在进行固定资产控制和预算问题上，应该按照行业规定进行，保证购置固定资产和决策预算科学、合理、合法。对于重要的固定资产投资项目，可以采用独立的中介机构或者专业人员进行辅助工作。各单位可以实行集体决策和审批，加强固定资产的日常管理。规模较大，内务较多的单位应当设立固定资产管理部门，负责固定资产的日常管理。相关部门也应该加强监督工作，定期或不定期检查，及时消除风险。同时建立固定资产的定期盘点制度，构筑固定资产的盘点组，对固定资产进行定期盘点。在此结构上需要按照整体数据进行整合和分析，对于有问题好的固定资产进行有效的管理和汇报，如果问题出现就要提出处理意见，提交批准部门进行审核。

（三）对固定资产处置的内部控制审计

固定资产的投资转让、出售等工作应当符合一定的申请报批程序，由独立的固定资产管理部门等相关部门进行办理。对于内部控制审计机构和人员必须检查固定资产处理手续的合理性，严格执行钢业规定的执行原则。对于固定资产的价格，处置执行进行分析，看是否合理，对于合理的申请，予以通过，相关人员必须严肃对待，如果不合理的申请也通过审核，很容易造成国有资产的损失，对于国家发展造成影响。各单位应保持内部审计部门的独立性和客观性，内部审计机构或者人员定期或者不定期对固定资产内部控制进行检查，对审计过程中发现的固定资产内部控制弱点提出改进意见，报告相关资产管理部门，促使有关部门采取措施，及时修正。

（四）坚持走有效的资产管理内部控制环境的审计

行政机关建立科学、规范、合理、有效的固定资产内部控制制度。建立完善固定资产内部管理机构。各单位的相关管理层对于固定资产的内部控制和管理要引起重视，只有管理层重视，发布相关规定，让相关部门了解固定资产的内部可控制和管理的重要性，形成这个单位健康有效的内部控制理念，为固定资产创造良好的内部控制环境。注意内部控制监察机构和人员，通过实施相关检查，对行政机关的固定资产内部控制制度进行考察，检查其完善性，进行有效性进行评价，确定固定资产内部管理是否能够有效的实施等等。第二，必须查明其价值观是否能提高健康，理解内部控制意识和理念是否有效，以及员工的职业道德是否提高等等。

（五）对固定资产维护保养和定期盘点制度的内部控制审计

行政机关应当加强固定资产的日常管理。日常管理有能够帮助相关部门顺利进行后续工作，对于日常固定资产的使用情况有足够的了解等作用。大型部门或单位负责定期固定资产管理部门，进行固定资产的日常维护管理，特别是公务车等重要固定资产的日常维护管理。在调查中，我们发现做好定期的固定资产管理能够提高使用效率，及时消除风险。对建筑物等重要大型固定资产的检修，使用部门应当按照规定申请检修，并报经报告后才能进行检修。

此外，还应建立固定资产定期盘点制度，相关部门可以选择相关人员组成一个专门的小组，对固定资产进行定期盘存。由涉及的相关部门共同做好核对工作，并将盘点结果和分析结果及时上报单位固定资产管理部门和领导层，内部控制监督机构和人员针对上述制度的合理性和实际执行情况进行调查，如果执行规范，可以根据数据了解和评价本单位的固定资产维护制度和定期盘存制度。

（六）要重视对固定资产管理内部控制的自我评价

内部审计应当保持相对独立性。内部审计机构或人员在审计过程中，如果发现固定资产内部控制中一些存在缺陷的部分，提出改进建议，以及时改正，这就是内部审计最重要的作用之一查错防弊；另一个重要的作用是内部审计能给单位带来“增值服务”，通过不断地进行自我评价，不断 完善存在的问题，单位领导层能够对职责有足够的了解，准确地行使自己的权利，以便让内部审计免疫系统的功能得到更好的发挥。

三、结语

总而言之，在行政事业单位的固定资产管理中，内部控制审计管理的重要性众所周知，只有相关部门充分重视内部控制审计管理，保证固定资产的利用率，提高固定资产的经济价值。虽然现在固定资产管理的内部控制审计工作中存在着一些不足，相关部门必须引起重视，积极应对这些不足，在实践中，不断采取有力措施解决这些问题，以促使行政事业单位固定资产更好地发挥其经济效益，作者希望这篇文章可以给界内人士参考。