宁晓莉

（北京雪花电器集团公司，北京 102627）

前言

随着我国信息技术的不断发展，传统的企业管理模式已经不能很好地满足如今社会发展的需求，所以，企业要根据政府的相关政策及时对自身的管理模式进行创新，提高内控管理效率，合理规避企业财务风险，提高企业的自我调节能力。就目前我国企业的内控管理现状而言，尚且还存在着许多可以提升的地方，诸如企业的内控管理意识不足，领导者缺乏先进的管理意识，对内控体系构建的投资力度不足，企业缺乏良好的内控环境，导致企业内控管理水平低下，管理人员的综合素质不高，缺乏现代化的内控管理手段等都是制约企业内部控制管理发挥效益的影响因素。所以，企业管理者应该重视这些问题，积极探求解决措施，结合自身的实际经营情况制定出适合自身发展的内控管理制度，推动企业的现代化管理进程。

一、影响企业内部控制管理效率的相关因素

（一）企业的高层领导对内控管理效率起到决定性作用

对企业的各项业务活动而言，高层领导的态度是决定业务活动展开力度与活动效率的关键性因素。如果企业领导者的思想意识落后，管理模式过于专制，就会影响企业整体生产规模的扩大。一旦领导者对某个环节忽视，就会导致企业员工跟着忽视，长此以往，就会影响企业管理系统的更新，影响企业运营目标的实现。所以说，企业领导者的态度是决定内部控制制度能否发挥功效的决定因素[1]。

（二）企业管理人员的综合素质是内控管理发挥功能的基础保障

除了企业领导者对内控制度的实施具有影响之外，企业内部员工的综合素质同样是内控管理发挥作用的重要支撑成分。如果企业员工的工作态度不佳、专业素质不高、相关专业技能掌握不充分，很有可能造成比较严重的内部控制失误的现象，对企业造成一定的经济损失。所以说，企业财务人员的综合素质是内控制度能否发挥成效的重要保障。

二、内部控制体系的重要性及其构建

（一）完善的内部控制建设在企业中的作用

1、推动企业经营目标的实现

完善的内部控制涉及企业各部门的各项活动中，监督管理其行为，使其朝着既定的方向进行。在企业的经营中难免存在一些部门为了达到业绩目标而采用不利于企业长期利益的手段，内部控制就是对各项活动运行流程的强硬限制。同时，完善的内部控制制度也进一步明确各部门、各员工的职责，使其各司其职。故而，内部控制的最终目的是帮助企业实现经营目标，并促进企业的可持续发展[2]。

2、保护企业各项资产的安全

企业的各项资产都是企业的资源，是企业获得收益的重要手段，所以企业资产的安全、完整是保证企业经营不受到损失的基础操作。在企业的经营中，其资产的安全和完整性主要受到下面几点的影响。第一点，目前部分私人企业在管理层人员的调配上带有“家族”风格，对“自己人”的约束和监管不严格，导致中饱私囊的行为严重，减少了企业的资产；第二点，工作人员在各项活动中对资源的使用不参考预算指标，一味地要求追加项目资金，资源浪费问题严重。从具体的问题可以分析出，企业资产受到威胁的主要原因是对企业各部门、各员工在经济活动中的行为缺少控制，而内部控制其主要的功能是为制约企业各项内部活动，规范各部门、各员工在经营活动中的行为，从而减少了企业资产的损失。

3、保证企业会计信息的真实

内部控制是企业为了达到一定的目的所采取的各项制约、调节的手段总称，在企业的内部一般发挥着规范各员工行为的作用，这也意味着杜绝了企业内部各项不合法行为，比如做假会计数据。内部控制在企业中的应用保证了会计信息的准确、真实，为企业确定决策[3]。

4、降低经营中风险的发生概率

风险在企业的经营中必然存在，筹资风险、投资风险以及信用风险等都是常见的企业经营风险，对风险的管控是企业实现稳健经营的前提，故而，如何最大限度地解决或者降低风险是企业经营过程中的重点目标之一。内部控制通过保证各员工行为操作的准确性直接降低由于人为因素产生风险的概率，同时，内部控制可以辅助其他管理制度，例如预算管理。当预算管理为企业各项活动制定出预算目标后，内部控制可以提高预算的执行力，从而提高预算管理的有效性，减少企业经营中可能存在的风险，有利于企业的可持续发展。

（二）内部控制体系的构建

内部控制的内部组织一般包括控制环境、会计系统以及控制程序三个板块，而内部控制体系的构建主要从事前、事中以及事后三个方面进行讨论。在事前阶段主要负责防范工作，企业需要建立一套完整的规章制度，依据不相容岗位分离的要求明确各部门职责的划分，完善内部制衡，同时严格管控各项授权；事中阶段主要以控制为主，保证企业资产的完整和安全性；事后主要以监督为主，在企业经济活动结束后，审计部门都要对内部控制的运用进行评价，及时发现其中存在的问题，以便有针对性地进行完善。通过对这三方面的分析，企业可以依照以下程序构建内部控制制度[4]。

1、健全相关规章制度

企业内部控制的实行效果一大部分取决于监管制度，虽然企业无法左右国家政策的实施，但是企业要在自身内部建设完善的规章制度，其中监管制度和考核制度是建设中的核心。由审计部门负责监管工作，对内部控制的活动和制度进行评价。而考核制度是为了保证员工在工作中的工作效率，通过适宜的奖惩提高其行为的正确性。

2、构建组织机构控制机制

组织机构控制主要是对企业内部现有的部门进行评价，明确各部门、各员工在活动中的权利和职责，按照其岗位职责进行组织机构重建，确保分工明确并有利于构建合理的内部制衡，为内部控制的运行提供良好的基础。另外，组织机构控制还负责员工的素质问题，包括设计岗位职责制度。

3、构建预算控制机制

企业为了达到制定的经营目标，制定经营、资本以及财务的计划，这一部分操作是内部控制中的预算控制。内部控制涉及企业的各项经营活动，而预算控制也是内部控制制度的重要环节，作为内部控制规范各部门、各员工行为的依据。

4、构建风险防范控制机制

市场的变化以及发展的不确定性使企业在经营过程中总是会接触到风险，风险的爆发导致企业受到经济损失，对风险的规避和控制是企业稳健经营的必然要求。内部控制直接涵盖企业的所有经营活动，是对企业各项活动的规范，而对风险的评估是其规范各部门、各员工行为的另一个重要依据，风险防范控制是内部控制中不可或缺的一部分。

5、构建财产保全控制机制

内部控制除了保证企业经营目标的实现之外，还担负着保证企业资产安全、完整的责任，主要通过财产保全控制实现。可以通过限制资产的接触人、定期对各项资产进行盘点并落实责任以及为重要资产购买财产险等方式确保企业资产的安全性和完整性。

三、当前企业内部控制存在的问题

（一）企业管理者对内部控制的重视程度不足，企业缺乏良好的内部控制环境

在文章第一部分影响企业内部控制管理的重要因素中，企业领导者对内部控制的重要性认识对内控管理影响较大。就目前企业的内部控制制度的实施情况而言，大部分管理者缺乏对内控制度的重视程度以及对财务内控作用的认识，没有在企业内部形成带头宣传内控管理的工作氛围，也没有实行相应的制度推动内控在各部门中的运行。大部分企业内控管理缺乏严谨性，相关内控管理流程名存实亡。当企业出现问题时，不能及时提出解决措施。此外，部分企业管理者对内部会计的控制体系缺乏了解，企业风险防范工作依赖于政府的宏观调控，导致企业缺乏良好的内控环境，加大了企业的运营风险[5]。

（二）企业的内控管理水平有待提高

企业的内部控制制度的顺利实施需要大量专业技能过硬的技术人员，但是由于企业对人才培养的投资力度不足，导致企业的内控管理水平低下，相关内控流程缺乏真实性和可靠性。此外，在企业经营管理的过程中，常常出现企业管理者“重经营，轻管理”的现象，一味地重视企业的收益情况和销售额，而没有认识到提高企业经济效益的关键在于尽力完善企业内控管理制度。与此同时，企业也缺乏良好的财务分析能力，相关人员不能根据自身情况做出应急反应，降低了企业整体的管理效率，使企业造成了一定的经济损失。

（三）企业的内控管理人员缺乏优秀的综合素质

企业的内控管理人员除了缺乏较高的工作水准，同时也存在道德素质不高的现象，严重影响了企业整体的工作风气。目前就企业管理现状而言，常常出现相关财务人员为了自己的私欲而做出弄虚作假的事情，企业制度和相关的法律法规不完善，对企业内部员工的约束力度不足，这些问题的出现主要是因为企业内控管理人员的素质不高，无视职业道德，没有处理好工作职责和利益的关系，导致企业出现财务舞弊等违法乱纪的现象，严重制约了企业的进步。

（四）企业缺乏现代化的管理手段，导致内控管理效率不高

随着我国信息技术的不断发展，互联网技术以及电子信息技术等都被逐渐纳入企业的管理系统中。但是由于长期受到传统管理模式和理念的影响，部分企业管理者为了一时利益，在内控管理模式的管理方法研究上投资力度不够，企业缺乏现代化的管理手段，制约了企业的现代化发展进程。

四、提高企业内控管理效率的具体手段或措施

（一）提高企业管理者的思想意识，营造良好的内控管理环境

想要全面提高企业内部控制管理的效率，首要任务就是提高管理者的思想意识，改变其老旧的传统思想，将工作的重心投放到内部控制体系的建设上。因此，企业应该增加对管理者的培训力度，聘请专业的人员对相关知识进行讲解，并增加与国内外一些优秀的大中型企业的交流和合作的机会，学习它们优秀的管理模式和管理手段，并结合到自身的内控体系建设中。同时，加大在企业内部的宣传力度，使企业员工都能积极参与到内部控制管理中，在企业内部营造出一个良好的内部控制环境，打造出一条具有自身优势的内控管理道路。

（二）完善企业的内控监督机制，提高内控管理流程的执行效率

针对目前企业内控管理体系名存实亡的现象，最核心的解决措施就是在企业内部建立完善的内控机制，保证企业各项内控活动的顺利进行，全面发挥内控制度的潜在作用。因此，企业应该设立独立的财务审计部门作为监督工作的负责部门，并依据企业的实际情况建立一套科学的审计监督流程，提高企业管理者的责任意识，对员工的工作状态做到实时监督，防止企业内部出现财务舞弊等违法乱纪的现象。同时，良好的监督功能能够及时掌握企业在内控管理的执行过程中存在的问题和不足，并为企业领导者提供有价值、值得参考的数据，保证企业管理者做出正确的抉择，将内控管理的最大效益发挥出来。

（三）加强企业内部风险控制意识，提高企业经营的稳定性

企业由于内控制度不够完善，常常会为企业带来一定的经营风险，造成一定的经济损失。因此，企业应该逐步完善自身的风险防范机制，调用专业的风险评估人员对企业的各项业务进行风险评估，并根据不同的风险系数对各个项目进行分类，并以数据报告的形式向企业管理者提供数据参考，有助于企业管理者做出正确的决策。与此同时，企业应该针对一些风险较大的项目提前制定风险应急预案，一旦企业发生财务风险能够平稳对待，防止对企业的各项活动造成影响，给企业的经济收益带来一定的损失，提高企业的自我调节能力，使企业能够在市场竞争中得到长远的发展[6]。

（四）提高企业员工的综合素质，强化内部人才队伍建设

企业员工的专业技能和道德修养是企业内控制度发挥效益的重要保障。因此，企业应该建立完善的人员培训机制，增加员工的职业道德建设，调用专业的人士对相关知识进行讲解，提高财务人员的专业技能和法律意识，让其能够在平时工作中规范自身的行为，激发自身的创新意识和工作热情，提高工作效率。与此同时，企业要针对相应的培训机制设立考核制度，一方面可以检查员工的学习情况，另一方面能够对财务人员起到一定的约束作用，打造出一个综合素质较高的专业团队。

（五）企业应该利用现代信息化管理手段积极引入ERP管理系统

随着我国信息时代的到来，企业想要跟随时代的发展潮流，就需要在内部管理系统中利用现代化信息手段进行管理，积极引入ERP管理软件，提升企业的内控管理效率。ERP作为一种新型的管理系统，是基于信息系统并能从企业的生产环节一直到产品销售环节做到合理管控的信息管理软件，能够提高企业财务人员工作的效率，同时也能加强网络安全防范保证数据的安全性，有效整合企业资源，提高生产效率和管理效率。所以，企业管理者应该鼓励企业员工对ERP进行学习，掌握其相关的操作方法，并建立网络安全责任机制，充分落实相关责任，推动企业的现代化管理进程。

五、结束语

企业内部控制组织体系的建立是一项工程复杂的工作，需要企业所有员工共同努力才能完成。近几年来，我国企业的经营规模也在不断扩大，部分企业已经在国际上赢得了一定的知名度。针对企业目前在内部控制体系上存在的不足之处，企业领导者要积极应对。通过加强部门管理者对内控体系构建的重视程度，提高内控管理流程的执行效率；通过不断完善企业内部的内控监督机制，提高企业管理者的责任意识，不断优化企业风险控制意识，建立完善的风险预警系统；利用互联网技术引入ERP管理系统，强化企业人才队伍管理，提高企业的综合实力，早日实现企业可持续发展的建设目标。