孙中平

（临沂市农村公路养护中心，山东 临沂 276000）

引言

所谓内部控制精细化其实质是为了促进企业效率和经济效益降，低企业风险，充分发挥内部控制的作用，对内部控制的对象与环节进行更加准确、精细的规范和控制。

党的十九大之后，国家对国有企业的发展能力和发展水平提出了更高的要求，而且要求国有企业重视内部控制体系的建设，加之国家开始大力重视民营经济的发展，在如何满足国家对国有企业发展的高要求并积极应对民营企业高速发展的冲击的思考之下，企业管理者越来越重视内部控制精细化并着手构建更为合理有效的财务控制体系。细化内部控制并建立科学的财务管控体系，可以更好地使企业的整体发展战略得以高效执行，从而提升企业的整体竞争力。

一、国有企业内部控制精细化的必要性

（一）粗放的内部控制不能发挥内控的作用

在企业越来越重视内部控制的影响下，很多国有企业都相继建立了内部控制体系，但多数流于形式，过于粗糙，不能与企业战略规划与实施紧密结合，控制的内容和实施的过程都不够具体、明晰，不能提高管理末端的效率与效益。粗略的内部控制难以改变原先生产经营活动中的不良细节，不能为创新提供动力，难以调动员工积极性，在作者看来这种内部控制的作用并不大。

（二）内部控制精细化可以重整企业活力

国有企业多半具有多年历史，在漫长发展中逐渐形成一套固定的发展方式，大到决策方针，小到内部人员之间、部门之间的沟通都逐渐固化。完整并精细化的内部控制有利于打破这种氛围，使每个人每个部门都获得一套更为高效更为明了具体的行为方式，并将具体行为的后果纳入可以考核的范围，从而使员工甚至整个部门和企业发生改变，利于激发企业活力。

（三）内部控制精细化才能提高国有企业核心竞争力

对尚未真正形成核心竞争力的企业来说，精细管理是形成核心竞争力的温床，对已经形成核心竞争力的企业来说，精细管理下的企业能更好地发挥企业核心竞争力的优势，将优势高效率的转化为经济效益。

精细的内部控制将国有企业每个人、每个岗位都纳入企业的发展之中，他们都是国有企业发展战略上的紧密一环，企业效率的提高和风险的降低是任何核心竞争力都需要的一部分。

二、国企内控精细化背景下财务控制的构建要点

财务管理是企业管理的重要组成部分，财务控制更是企业内部控制的重中之重，内部控制精细化必须在财务控制中得以充分体现，同时企业内部控制精细化的实施还必须得到财务控制的支撑与支持。企业其他控制再怎么精细化也很难弥补粗糙的财务控制所生出的漏洞与风险，并且精细化内部控制的考核与维持在一定程度上还需要财务核算数据与财力作为支撑。

（一）财务内部控制岗位及控制环节设置要更加科学合理，工作内容更加具体，责任义务明晰

建立完善的财务管理内部控制体系，不仅能降低财务风险发生的概率，同时也将财务管理具体性、针对性充分的发挥出来，这是内部控制精细化对财务控制的要求。健全的财务控制岗位是健立健全财务核算体系的要求，也是财务内部控制精细化的前提，不应为节省人力而在设置核算岗位方面留存风险甚至直接违背财务岗位设置原则而将一些财务不相容职位集于一人。例如不应由一人办理货币资金业务的全过程、合同业务的全过程以及办理投资业务的全过程。同时财务内部控制环节要具体、合理，减少控制盲点。

（二）财务控制更加重视财务数据的准确性和具体性

内部控制精细化的实施结果，需要企业数据尤其是财务数据的反馈，其他部门内部控制的合理性与可靠性其结果可以通过财务核算过程中获取的数据得出结论。例如企业生产部门细化非正常材料损失的相关控制，该控制的成效可以在企业的生产成本明细核算过程中予以体现，但前提是财务核算部门能要对企业成本核算的过程以及陈本核算的具体性和准确性进行积极有效的控制，对成本核算的验算、复合及计算和结论形成过程进行具体控制。

内部控制精细化其实质是管理精细化，而管理精细化就要求绩效考核的精细化，从这个方面来讲，财务数据的准确性和具体性的相关控制是企业绩效考核所需要的。

（三）财务内部控制的构建要加强与企业其他内部控制的关联性

在国有企业内部控制精细化的前提下，财务内部控制不仅承担基本的财务核算、财务风险防范作用，同时也是企业内部控制精细化过程的一环，是内部控制链的重要组成部分，在构建财务内部控制的过程中，要重视财务控制与其他内部控制的衔接，尽力使得各个控制环节环环相扣，数据能够前后钩稽验证，审批手续相互印证，从而加强内部控制效果，减少控制链漏洞降低风险。

（四）财务内部控制构建更加注重提高财务人员素质

国有企业内部控制精细化环境下，财务内部控制更加注重以人为本。

内部控制精细化下的财务控制方面，不但要求财务人员掌握丰富的财务管理知识以及了解和掌握财务管理方面的政策，同时还要掌握多种工具，例如财务风险控制中企业会计管理人员对战略会计、价值链分析、战略成本分析等新型会计管理工具的引入和应用，不仅促进企业财务内部控制效果的提升，而且也降低了企业财务风险发生的概率，对于企业经济效益的提升有着极大的促进作用。

最后，国有企业的财务管理人员还必须及时的更新自身的管理理念，转变为企业经营创造价值的工作模式，同时加强与企业内部各个部门合作的力度，才能及时的发现和处理企业发展过程中存在的财务风险，为企业的长期可持续发展奠定坚实的基础。

三、结束语

财务内部控制作为企业管理的重要组成部分之一，其对于国有企业的科学健康发展有着极为重要的意义，特别是现今经济形势下，激烈的外部竞争更需要优秀的内部控制制度。所以，国有企业必须加强财务管理内部控制构建的科学性，同时将其与企业整体内部控制精细化融合在一起，才能促进财务内部管理控制工作水平和质量的全面提升。