高钧倍

(成都信息工程大学银杏酒店管理学院，四川 成都 611743)

自我国从2012年实行营改增以来，其为企业增值税降低了很大的负担。但由于地区对政策的执行不到位以及金融业的体系冲击。同时对于银行业在税率的调整以及变化上同样带来了不小的影响。因此，为了能够使得“营改增”对金融业以及银行业的影响降低，需要结合银行税率的实际情况。让“营改增”实现真正的“减负”。

一、金融业背景下银行税负现状

银行的税率在经过多次金融危机的冲击下已做出多次调整。但从2003年开始，银行统一将税率确定为5%以后，此后为做出明显的变更。但在通货膨胀以及经济危机的多层冲击下，银行的整体负税也逐渐地偏高。这对于银行而言，具有十分不利的影响。据分析，从银行近三年的税率来看，其整体的税率相对较高。而且负税率以及实际税率在每年增加。而基本税率在原有基础上没有发生显著性的改变，这就导致银行的负税每年逐步地上升。因此，“营改增”对于基础税率的改革影响十分深远。

二、金融业“营改增”存在的问题

从整体上来看，金融业营改增存在的问题较多。尤其是在基准税率的调整与金融业的市场税率值难以一致，导致“营改增”执行难度不断增加。其具体表现在以下三个方面：

（一）“营改增”在实施的过程中，其金融业市场的份额与环境会得到一个较大的洗牌。这使得传统金融业与“营改增”之后的金融市场在份额上发生了改变。我们以银河证券为例，在“营改增”之前其主要是财务管理方式是分散的管理方式。但随着“营改增”的到来，其从分散式变为集中管理。表面看起来为企业减负，但集中管理的难度和条件难以具备，增加了人工成本和企业管理成本。使得企业从管理上的成本更加高昂。

（二）“营改增”的实施使得金融市场的规则更加透明化。对于很多金融企业而言透明化的税率使得他们无法偷税/漏水。这是一个良好的发展方向，但金融本就是一个无规则的经济市场。过于透明化的税率，也增加了经济危机的风险。尤其是对于一些中小型企业的冲击相当之大。

三、营改增对银行业的影响

从整体上来讲，“营改增”对银行业的影响利大于弊端。由于营改增对税率的改革，其在很大程度上使得整体税率的调度更加统一。同时，营改增为企业减负，必然也能使得企业的贷款利息以及存款差额发生变化。使得银行掌握金融财务的主动性得到显著性的提高。下表为实行“营改增”以后广发银行、华夏银行、建设银行、中信银行近三年税务支出比例：

从上表的数据中我们能够十分清晰地看到，其支出税率的整体占比在逐年下降。所以，营业税金在营业支出的比例占据相当大。但银行的整体税率以及负率在“营改增”以后有明显的降低。但由于现金财政管理的多方面的制约，加上地方政府支出成本的增加。“营改增”在大部分地方的执行还较为困难。如果银行改征增值税会使得地方财政收入逐步下降。会与地方政府造成利益冲突。所以“营改增”在很大程度上难以得到地方政策的支持。因此，结合实际情况，营改增可以分两步进行展开。

（一）银行业“营改增”应当采用分步改革的方式进行。可以先进行试点地区改革。在一些沿海发达城市实行征收增值税的方案，同时扩大资金范围流。让更多的资金能够流入企业市场的份额中。通过改革使得整体的经济活起来，进而扩大营改增的改革成果。

（二）确认增值税应税项目。银行可以扩大各类理财以及贷款项目的类型，以“营改增”为背景，制定更多适合企业的金融服务。提供部分的税收优惠政策以及贷款业务和理财业务的简化标准。使得企业与银行达到双赢的局面。

总结

营改增是我国流转税制的必然选择，但由于其操作执行的难度较大。在很多地区依旧有一个漫长的过程。因此，在进行“营改增”的试点过程中，应该尽量其对金融业以及银行业的不利影响。不断地去尝试新的改革方式，让营改增的实行达到为企业和经济市场降低税率和降负的良好效果。