谭冰

（即墨市公安局交通安全设施服务中心，山东 青岛 266200）

引言

我国的行政事业单位数量众多，然而整体来看，资产内部控制的效果却不尽人意。行政事业单位净资产总额约占国有净资产总额的三分之一，也就是说，行政事业单位资产内部管理效果的好坏直接影响到国有资产的控制工作质量。重新会计制度的角度出发，进行行政事业单位资产内控策略的具体研究，想方设法提升资产的利用率和安全性，是防止资产毁损流失、贪污腐败、资产闲置荒废的关键所在。笔者就对这个非常有意义的现实问题进行了深入探究，阐述如下几点看法。

一、行政事业单位资产内部控制的相关规定

虽然说近些年来各行政事业单位资产管理工作进展顺利，管理情况有所改善，但是，资产配置率低下、资产使用率不高、年终清查盘点存疑等问题的存在，仍需引起相关部门的高度重视。内部员工履行职责的时候没有全局考虑任务目标与现实情况，就容易造成管理计划实施困难、控制水平无法提升的弊端现状。既然行政事业单位迫切需要解决资产内控问题，那么就应该在制度改革、完善管理等方面投入更多的精力。其实，资产内部控制、完善管理制度、明确相关规定之间是存有很大的关联性，任何一个环节的缺失，都有可能阻碍着相关要求顺利实现。我们很有必要自上而下和自下而上的建立控制体系，营造出良好的内控氛围，在相关规定的指引下，更好地推进管控实践工作，成功抵御化解各类风险。行政事业单位资产内部控制的相关规定包括五个要素：环境研究、风险评估、管理活动、信息沟通、内部监督。控制环境的改变，直接决定着资产内控是否有效，对各种各样的风险进行评估，应该是资产内部管理以及内部控制的基石[1]。行政事业单位需要形成有效的控制意识，通过科学研究估算获取最佳内控目标和实施计划，并且在侵占资产、舞弊事件的处罚上采取严肃的、规范的、合理的管理措施，不断提升内控价值，使资产毁损流失风险的发生率有明显的下降。这一时期，行政事业单位资产内部控制制度的建立需要涉及：

（一）集体决策、联签制度。即为重大事项交由集体展开共同决策，以防止一人抢占话语权，腐败现象频繁滋生的问题出现。

（二）岗位分离、制度相融。即为日常运营过程中不同岗位均有高素质的管理人员，他们不会利用职务便利做出任何舞弊行为来，充分保全了资产完整，也使其工作人员相互学习、共同进步。

（三）推广技术、信息管理。即为构建完整的信息技术管理平台，从而实现信息的有效沟通，行为的全面监督。现代信息技术是不可或缺的管理工具，它在行政事业单位资产内部管理中可以发挥出重要作用，如随时随地更新资产信息；方便各个部门了解资产动态变化；披露资产状况的同时体现资产管理的公开透明等。

二、行政事业单位资产内部控制与管理中存在的问题

（一）预算编制并不合理

资产内部控制水平低，内部管理效果差，与行政事业单位不够重视预算合理编制有极大的关系[2]。没有提出针对性很强的编制对策，资产配置常有不均衡、或过度浪费的情况，行政事业单位资产内部管理制度的完善也会受到一些不良影响。

（二）资产的利用率不高

以前，行政事业单位资产内部控制主要交由财务部门负责，财务管理人员能够对会计工作模式进行优化，但却忽视了资产利用率的提升，实物资产控制的问题始终存在，很少进行调剂使用，资产内控效果的优化难度很大。

（三）资产清查不够规范

大多数的行政事业单位资产清查都会严格地按照相关规定处置内部资产，但也有部分行政事业单位在具体执行方面存有意识较薄弱、态度不端正、处置不规范等问题。资产管理工作又涉及到了财务理账、财务清查，相关人员责任心不强，对于基本的资产状况都了解不清，又如何发挥重要的作用，进一步提升资产内控的准确性呢？这种情况引发深思，行政事业单位资产内部管理的能力没有提高，内部控制计划的实施成为空谈，即便有信息技术的大力支持，要更好地解决管理问题，优化资产状态的同时完善管理制度也相当困难。

三、行政事业单位资产内部控制管理的有效对策

（一）完善相关的制度

必须加强行政事业单位资产的内部控制力度，通过完善管理制度，确保各项工作计划都有规范实施下去的可能性[3]。另外，应该投入更多的精力，找到合适的资产管理办法，反复确认资产分配、使用处置、核算监督等是否合理，以此为基础细化管理流程，划清各项职责等。实物资产管理体系越来越完整，行政事业单位更好的排查财务风险也就显得顺利了。做好预防工作，资产内控既安全又可靠，相信行政事业单位综合实力明显增强以后，再为整个社会提供优质服务，树立了良好的社会形象指日可待。

（二）融入精细化理念

精细化管理也应该体现在行政事业单位资产内部控制方面。首先，关于采购，我们应该细化资产购置规则，并且对重点资产进行掌控，使各个职能部门进行工作计划、工作需求的统一提出，财政部门批准后再开展合理的采购工作。采购流程规范合理，资产内部控制水平的逐渐提升就有了基本的保障。其次，关于流程，行政事业单位财务部门的工作人员要对财务开支情况有具体的了解，及时整理财务凭证，保证账目始终一致[4]。信息化管理格局逐步构成以后，可以将采购信息、管理资料、财务数据等录入管理系统，一边提升信息化水平，一边完善信息管理。规定有权限的人能够查看资产状况，保证了内部资产的安全，体现了内部管理的特色。

（三）体现有效的监督

行政事业单位内控部门负责人必须协调、管理、统筹、指导，用心做好资产内控工作，付出更多的努力，优化资产内部管理模式的同时加强管理监督，这显得至关重要。又因为资产管理监督负责抽样调查、重点事项检查，所以说，对有效的控制方法进行创新，先进的控制手段进行总结，仍是提升管理监督水平的必要前提。不断加强审计部门的职能作用，发现了资产内部控制计划实施过程中出现的各种问题后，应该选择有效措施，及时消除弊端现状，行政事业单位资产内部控制工作可以沿着正确方向一直向前，未来一定可以取得事半功倍的理想成效。

（四）实物资产的控制

通过划分责任，可以加强实物资产的重点保护；通过严格限制，可在分析完各种实物的管理特点后展开更有效的检查与监督[5]。行政事业单位资产内控人员必须有很强的责任意识，严格按照国家有关管理规定、运作规则进行资产预算、采购、分配、使用、退出渠道的规范审核，同时运用先进技术，例如5G技术，物联网技术等等，发挥其重要作用，大大降低各种实物资产受损可能性；完成定期和不定期检查，发现并消除隐患等，极大地促进行政事业单位资产内部管理的高效化发展，给国有资产长远规划目标的实现奠定坚实的基础，顺利走出内控困境，突破创新令人期待。

四、结束语

总而言之，行政事业单位资产内部控制与管理方面目前是存在着一些问题的，我们应该结合行政事业单位资产内控的实际情况，进行管理方法的研究、管理计划的实施，进一步提升资产内部控制的有效性，紧紧抓住各种机遇，行政事业单位资产内部控制信息化建设、可持续发展进程的加快都将顺利实现。