分析强化国土资源财务内控制度建设意见

2019-12-19赵天海

大众投资指南 2019年21期

赵天海

（河南省许昌市国土资源局东城区分局，河南许昌 461002）

引言

随着我国国民经济的飞速发展，国家对国土财务资源管理提出了新的要求，相继出台了一系列内部控制规范和意见规定，对行政事业内控制度有指导性意义，推进内控制度的改革。这对加强国土资源安全管理，健全内控管理措施有很大的帮助。国土资源财务内控制度的问题亟待解决，如何解决是个值得深思的话题。

一、国土资源财务内控制度建设的缺陷

以现存的情况来看，我国国土资源财务内控管理在国内经济建设中有着举足轻重的地位，做好国土资源财务内控显得极为重要。我国的国土资源占比最大的时土地资源，因此政府的财政收入大部分都来源于土地。俗话说“靠山吃山，靠水吃水”，因此国家不断出台相关政策，确保国土资源管理体系，就是为了保住公民发展的命脉。受各方因素影响，我国内控制度的建设仍然不完善，相关法律法规还存在着诸多问题。

（一）财务内控制制度体系不健全

之所以出现这种情况，是因为我国的财务管理体系没有和行政体系完全分割，因此在做出经济上的管理时都必须依靠本部门的体制。这主要是因为我国社会主义建设起步晚，在法律、行政管理方面还没细化，比如去年我国的监察机关才从行政机关分离出来，成立国家监察委员会。由于财务管理和行政未分离，工作内容由领导决策，因此把中心都放在了收支管理上，忽视财务内部管理体系的建设。而财务内控制度就成了“形式主义”，财务内部人员不受约束，也不加管控，对出台的制度更不了解。除此之外，财务内部管控是一个整体协调配合的过程，只靠财务部一个部门的力量难以支撑，单位其他部门的不支持，不配合也为建立财务内控制度体系增加了难度。内部人员分工不明确，缺乏专业的业务能力，人员设置不完善。

（二）缺乏相关管控意识

对于政府领导人来说，要起到牵头作用。然而，我国国土资源政府领导忙于政务，无暇顾及财务部门的管控建设。底下财务人员群龙无首，没有领导的指示不敢轻举妄动，久而久之就不了了之了。再者，其他部门也没有积极配合的意识。这不单是一个人或者一小簇人缺乏管控建设意识，而是整个国土资源管理部门都缺少这样的意识，没有全面认识到国土资源财务内控制度建设的重要性。

（三）缺少敏锐的风险意识

我国国土资源财务管理存在很多缺陷，但是管理人员并没有意识到这个问题。制度的建设对风险管理有着非凡意义，建立完善的制度能在财务出现问题时迅速锁定问题源头，从根部治理。树立风险管理意识，加深对通过国土资源财务系统的认知。我国财务管理者缺乏风险管理经验，没有构建风险管理知识体系，因此没有制度建设的意识。领导者更加注重行收支方面的管控，没有意识到当收支出现问题时，是否是制度体系的问题，归因产生了一定的偏差。

（四）预算执行能力低

国土资源财务部门预算编制不够细化，预算调整过多，调增项目不准确。主要原因是因为预决算编报不够准确具体，支出管控不严格，专项资金管理使用不合规，会计核算不规范，应缴未缴财政结余资金及税金，部分预算项目执行率低，个别项目未执行。

二、国土资源财务内控制度建设措施完善

（一）完善建立科学的内控体系

内控体系包含权力运行制约机制，背后有科学的设计理念支持。建立内控体系必须从大方向上着手，综合整治。完善科学的内控体系需要发挥财政部门在内控体系中的作用，充当起内控体系的“警察”，制定完善的内控制度，出现问题基石解决，发挥导向、检查和处罚的作用。

1、制定完善合理的内控制度

内控制度就是行业内的法律法规，处在这个行业的人员都必须要熟悉并且明确自己的职责和权力。当然，权利和义务是相互统一的有机整体，既相互关联又相互制约。有了这些要求就不难发现制定内控制度的核心就是要控制，即会计控制系统。内控系统的功能主要是为了“获得效益”和“防止造假”，中央也制定了相关的法律法规。但是内控制度是一个细化的制度，中央制定的法律法规只能在大方向上引导，不能在国内大大小小单位适用，因其不具有普遍性。单位内的内控制度想要合理完善，就必须具体到个人、财政、物品、供销、产出等各个方面，所以国家应该开放制定权限给地方财政部门，可以制定出符合各单位实际情况的内控制度。制定时，必须针对薄弱环节重点加强，先制定重要的亟待解决的应对制度、例如供应业务、货币资金、对外投资、报销业务、内部审计等。

2、引导、监督与处罚相结合

内控制度的建设由于经营单位的规模有差异，组织形式不同，经济性质有区别，所以要分种类引导、加强监督管理、严厉处罚。对待国有企业和国家控股的大中型企业、事业单位、财政单位、主要以引导为主，检查和处罚方面严格执行。再有，一些国家没有股权的上市公司、外资企业和民营企业，引导力度相对来说小一点，重点放在抽查和处罚上。最后针对小型企业和，民营企业，放开管控力度，适当的抽查和处罚相结合。因为后两种企业一般有比较完善的内控体系，会加强对财产和安全的监控。

3、权责分明，高效运行

企业完善内控体系必须做好每个关口的把关，员工要认清和了解自己岗位的职责和工作内容，各司其职做好自己的工作。当遇到问题时，可以直接找到负责人，避免不必要的矛盾和相互推诿，尽快解决问题而不是推卸责任，增加了办公效率。并且通过内控体系可以监控每个人的工作效率和工作动向，起到一个督促效果。

4、增强安全防范意识

准确识别公司内部存在的风险，及时的加强防范和管控。建立风险评估机制，将风险的责任人、遇到风险如何处理、控制的内容和步骤都制定好，形成一个完整的风险把控体系。建立高效的业务流程管控平台，推进企业规范化、流程化。

内控体系的发展是一个逐渐完善的过程，在实践过程中建立起一个适用于企业的内控体系有利于更好的管理企业，帮助企业在激烈的竞争中发展得更快更强。

（二）加强审计部门建设

审计工作不同于大多数国土资源其他部门工作，具有较高的专业性与排他性。工作人员的水平和能力很大程度上决定了审计工作的目标是否能够实现。但现阶段，我国审计工作人员，其整体技能水平和工作素质还有较大的提升空间。首先，专业结构上不能很好地涵盖财务审计工作需要的各个方面；其次，业务能力方面复合型人才过少以至于工作队伍难以形成良好的化学反应，各自为战导致工作效率受限；最后，职称结构上过于单一、不符合审计工作发展的实际需要，严重限制了国家审计职业化建设的进程。政府审计工作是国家进行行政监督的重要工作方式，但现在的审计工作人员大多缺乏这方面的职业认识度。较低的重视程度也造成了职业操守不足和工作效率差的问题。由此导致常常可以发现，审计部门自行进行审计工作时,工作内容容易走形或者流于形式。审计工作做得既像资产盘点，又像巡视组调查。这种状况的存在并不是某个人或者某个环节应当承担责任，而是我国目前审计人员梯队的整体建设仍然需要完善。只有明确自身职责与工作内容，才能确保工作的准确高效。

审计部门的建设必须完善相关审计制度，给审计工作人员制定统一标准，对每一个环节制定具体的工作要求。建立专门的绩效考核制度。不应当以政绩和业绩作为考核标准，将考核融入到日常生活中去，与程序的合规性可靠性相结合，真正做到绩效考核制度与审计工作内容切实相关。这样才能更有效地激发审计工作人员的活力，提升审计工作效率、保证工作效果。

（三）加强部门合作

国土资源财政部门的工作是一个需要各个部门共同协作才能完成工作的部门。国土资源财务和其他部门之间的联系非常频繁，一方面要加强其他部门对财务部门的认知，积极配合财务部门的工作，弱化部门与部门之间共同的界限，通过做好自己本部门的工作来提高整个公司的效率从而对财务部门也有很大的益处。另一方面，财务本门自己对自己要加强管控，处理好本部门的工作，分工明确、权责相适应。国土资源应开放信息共享平台，各部门可以减少不必要的程序查看数据，相互配合，共同加强国土资源的内部建设。