陈小翠

（西安天天向上网络智能科技有限公司，陕西 西安 710075）

一、应收账款管理在中小企业经营过程中的重要意义

中小企业由于自身规模较小，抵抗风险能力较弱，长期发展的战略和方向不明确。应收账款作为中小企业中一项重要的、风险较大的流动资产，如果没有管理好，将会大量积压资金，甚至带来坏账损失无法收回的风险，从而影响企业经营的正常运转。因此，加强中小企业应收账款管理，对提高企业经营效益，防范经营风险具有非常重要的意义。

二、应收账款管理在中小企业中存在的常见问题

应收账款在企业管理中具有这么重要的意义，但在现实中还有好多中小企业对应收账款管理存在这样那样的问题，主要体现在以下方面：

（一）对应收账款引起的财务风险认识不到位

中小企业在激烈的市场竞争中为了快速占领市场，扩大销售，在对客户信用状况、财务状况不了解的情况下，大量赊销给客户产品，但这些客户中有的存在信用状况不良；有些客户自身是资不抵债靠借债来维持经营；有一些客户正处于破产清算、已经进入重组、已经被一些债权人给告上法院了；一些客户现在经营情况已经很不好了，比如资金链已经断裂即将进入破产阶段，企业对已经发现了客户的这些情况，对这些特殊客户的回款情况企业是否做到心中有数。还有坏账准备的计提分析表，说明哪个客户计提了多少坏账，这些数字都是在表明企业的应收账款风险有多高。

（二）应收账款结构的分布不合理

中小企业应收账款由于自身并不强大，客户数量众多，客户的实力也存在很大差异，在对应收账款管理时没有考虑客户对企业的价值大小，盲目扩大赊销。

（三）忽略应收账款对现金流的影响

企业要正常经营，没有一定的资金作为保障，是很难发展的。现金为王，利润有质量最后还是要体现在现金上，即企业的利润能给企业带来现金，企业的经营性现金流量足以覆盖企业的日常支出，甚至可以支撑企业投融资的需要。若应收账款的比重很大，将使企业失去一些发展机会。

（四）企业经营策略的误导

中小企业对行业发展情况和行业融资情况了解甚少，未来市场的前瞻性不够敏锐，造成管理者经营策略不当，盲目扩大赊销，追求高收入，从而产生了一个误区，对现金流安全和利润最大化之间的关系没有一个正确的认识 ，从而忽略了应收账款的安全。

（五）应收账款管理中财务和销售的职责不明确

中小企业由于基础薄弱，各项管理制度不完善，在应收账款管理中财务部门和销售部门的岗位职责不明确、不清晰，对应收账款的催收工作存在推诿扯皮现象，导致应收账款收不回来，给企业造成损失。

（六）应收账款分析方法不科学，分析的内容不明确

中小企业在对应收账款进行分析时，对国家的宏观形势、对同行的数据、对未来市场的发展变化了解不够，分析的内容不明确，对应收账款的分析方法不科学，没有结合企业的行业发展状况及现状进行科学的分析，没有结合客户的历史回款情况、客户的信用等级情况，导致了分析的结果对企业经营决策产生误导，无法为企业经营决策提供依据。企业应该明确应收账款应分析些什么，只有对以上这些问题有了清晰的认识，才能对应收账款做好管理。

三、加强应收账款管理在中小企业的策略

针对应收账款管理中存在的以上问题，现提出以下策略和方法加以改进和完善：

（一）对应收账款引起的财务风险要有充分的认识

中小企业应收账款中大额客户的应收账款，应收账款的大小排序，通过客户超过历史回款的情况，来判断应收账款的风险有多大，特殊客户的应收账款回款情况，如客户正处于清算时期的情况下，企业应及时采取措施停止继续赊销，以免遭受更大的损失甚至企业受到牵连。同时，应收账款过大，将使企业的利润虚增，不利于企业的长期发展，也会让企业的经营风险加大，使企业在发展过程由于资金占用将失去其他一些发展机会。企业在经营过程中对应收账款引起的财务风险，要加强控制，充分认识到应收账款管理对企业发展的重要性。

（二）应收账款结构的分布要合理

中小企业应从成本效益原则的角度来管理应收账款，企业的应收账款应分布在最有价值的客户身上。企业所认为的客户价值是企业与其具有长期稳定的合作关系，并从中获得相应的利润，也就是客户对企业的利润贡献。长期的稳定关系表现为客户的时间性，即客户生命周期。为了让客户对企业的价值最大化，就要对客户价值有一定的要素标准，企业管理的关键就是对这些要素指标的确定。企业可以通过销售额、毛利两个指标来分析哪些客户是高价值客户，哪些是低价值客户。

一方面从销售额指标来分析，可以按客户名称、客户回款情况从大到小排列、销售额、应收账款占销售额的比重做成表格，应收账款占销售额的比重越小，越是高价值客户，比重越大越是低价值客户。另一方面从客户名称、毛利、应收账款占毛利的比重来分析，同样的毛利状况下，哪个客户应收账款越少，哪个客户就对企业越有价值。

（三）重视应收账款对现金流的影响

中小企业应分析应收账款对现金有多大的影响，分析应收账款的总数、应收账款平均收款期这两个指标，特别是应收账款平均收款期，这个指标也是最能反映应收账款对现金流的影响，平均收款期通常和库存的平均库存的周期、应付款的平均付款期相结合来分析 ，也就是这个月平均收款期有多长，下个月平均收款期有多长，有没有发生时间长短的变化，有没有在这个月变得稍微短点了。需要注意的是平均收款期一般不用计算每一家企业的，而是计算一个总数，最多分析一个大类，它不需要分析特别细。

（四）企业需要结合自身的优势和特点制定经营策略

中小企业一般规模小，资金实力、竞争能力较弱，因而需要在对企业的经营策略的制定上要结合自身的优势和特点，勇于创新、随机应变。在经营策略中是把收入利润摆在前面，还是把应收账款摆在前面要分析、权衡。如果高利润与应收账款安全，优先选择应收账款安全；对应收账款总额设定红线，企业应收账款管理不能超过这个红线，如果超过红线了就要采取相应的措施停止再销售；对信用不好的客户，加强催收；优化客户结构，夯实管理基础。

（五）应收账款管理中财务和销售部门的职责分工要明确、清晰

中小企业应收账款管理方面，财务部门主要的职责有：1、应收账款及时准确的记清楚；2、定期与客户对账、定期进行分析，把应收账款中客户欠了多少金额，超期了多长时间做成表格，主要是为了确认当期应收账款有多少能收回，收回的是现金、转账还是票据；3、对高风险客户进行拦截催款工作，主要是催销售部门；4、定期给客户发催款函。5、哪些客户是否有风险、风险是否偏高，让销售部门搜集这些信息。销售部门在应收账款管理方面主要职责是了解客户的情况，定期与客户对账，积极收款。只有财务部门和销售部门履行好各自的职责，及时沟通、协调处理好收款中遇到的各项问题，才能将应收账款的风险控制到最低。

（六）应收账款分析方法科学，分析目的明确

1、中小企业应收账款常用的分析方法

中小企业对应收账款进行分析管理时，应与企业的具体实际情况相结合，要分析出哪些方面有风险，有哪些问题。常用的应收账款分析方法有：（1）比率分析。具体为应收账款周转率。（2）结构分析，具体指标为应收账款结构（3）趋势分析，具体指标为应收账款趋势（4）TOP10分析：具体为应收账款前十。

2、应收账款应分析内容

（1）应收账款周转率=营业收入/平均应收账款 平均应收账款=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2；（2）回款率。回款率=（期初应收账款余额+本期应收账款发生额-期末应收账款余额）/（期初应收账款余额+本期应收账款发生额）；（3）应收账款占营业收入之比。应收账款占营业收入之比=应收账款总额/营业收入；（4）坏账分析。坏账/应收账款；（5）账龄分析；（6）应收账款成本；（7）应收账款绝对值在不同时间的变化；（8）应收账款前**名。

四、结语

综上所述，中小企业应收账款管理的整体思维，应该是能否从风险、分布、现金流影响、策略、财务部门与销售部门的岗位职责明确和分析方法这六个角度处理问题，对应的要求设置指标，解决其中的问题，以促进中小企业应收账款的合理安全，为企业的持续经营，发展壮大提供一定的资金支持。