曹磊

（中国人民大学汉青经济与金融高级研究院，北京 100872）

一、前言

根据这些年来我国金融行业的情况，我们可以发现我国的金融行业的衍生金融工具进行了信息化普及，在少部分地区或行业得到了发展，对整个金融会计计算产生了很大的作用，除了使金融行业收入大大增加之外，整体的行业信息化水平也得到了极大地提高，与此同时金融业为了能够更好地建设业界经济，也在会计制度方面设立了一系列相关更新机制，有效地缓解了阻碍行业发展的一些不利影响。

二、我国衍生金融工具的发展现状及其出现的问题

（一）现状

随着近些年来，我国的经济得到了极大的发展，除了国家税收大大增加之外，国民的总体收入水平也得到了极大地提高，因此参与金融行业，进行投资和金钱管理的人越来越多，这也就推动了我国衍生金融工具的发展，会计计算工具越来越趋于多样化、简单化，越来越追求打破只有会计或者金融内部人员能够使用的金融工具的局面。与此同时，金融行业内部为了能够更好地建设金融内部的体制，也在会计制度方面设立了一系列相关政策，有效地解决了因为发展过快而出现的阻碍我国金融行业的一些不利影响。会计对于一个事业单位来说，具有不可比拟的重大作用，事业单位在进行创收、发展与设计等工作时，都离不开会计计算的支持，好的会计制度可以说是一个事业单位的经济后盾，因此我国的会计行业一直都在平稳的发展中，为金融行业的起飞起了很大的作用。

（二）问题

虽说整个金融行业都在随着时代的发展稳定地前进，但是时代的进步是由新旧事物之间的矛盾来体现的，新事物压倒了旧事物，就出现了变化，旧事物压倒了新事物，就说明时机未到。我们需要在经营金融行业的同时，小心翼翼的注意到可能发生，以及已经发生了的问题。对已经发现或能够预测到的关于我国衍生金融工具会计的问题，大致可分为以下几点：

1、金融行业发展过快，衍生工具的种类过于繁多

经济全球化固然给我们带来了前所未有的发展，将极大地丰富我国市场经济的内容，也提高了我国的市场经济发展动力，随之我们也应对各种经济发展状况产生了许多金融工具，这些金融工具有新又有旧，新的有些是凭空产生，有些是从老的里面衍生出来，这些工具品类繁多，但是没有合理的归类，这就导致金融工作人员特别是会计们各自为政，所处理的金融数据也是五花八门，一点都不清晰，还很容易被别人误解，由此产生了一系列金融事故和金融纠纷。

2、金融交易场所比较集中

我们国家的经济发展呈现严重的不平衡，大多数经济发展区域都在沿海地区，因此衍生工具市场也主要集中在北上广等经济比较发达的地区，因为衍生金融工机具设计的内容本身就和经济严密相关。所以在经济发展比较落后的地区，他们不仅对金融衍生工具的关注力度不够，他们的使用情况依旧是处于一个相对很低的水平。

3、银行作为主要的交易者

中国可能是世界上国家掌控银行最多的地方，我们目前所能见到的几家大银行几乎都是国有的，而我国的金融理财、资产管理、风险投资几乎一大半都掌控在银行手里，所以银行就是衍生金融工具的主要使用者，也是金融行业交易的主要交易人，当然因为银行的特殊性，银行也是大多数金融交易最可信也是最安全的交易场所。

三、我国衍生金融工具及会计面临的问题

（一）人力资源建设不能满足综合发展的需要

因为现在的硬件设施主要由计算机人员设计的，因此他在使用过程中会缺乏相关的金融应用背景。会计信息系统与其他子系统之间的数据传输设计往往容易产生误解，往往忽略了会计思维，导致计算不准。信息系统和其他子系统的数据传输存在许多缺点。在实施的后期，随着财务管理信息系统与企业管理机构的深度融合，各种问题逐渐暴露出来，软件供应商的人力资源支持将逐渐减弱，企业面临着巨大的后期维护压力。

（二）金融企业的组织结构存在缺陷

目前，金融企业的组织模式是基于纵向沟通，强调组织结构的层次。事实上，它是一个金字塔的会计组织。它从上到下分别分为决策层，管理层和执行层等三层。自上而下是管理层的决策，自下而上是信息的传递。执行层智能对日常的业务进行处理和信息收集。因为这样的等级制度过分强调了企业的制度和秩序，很少考虑到企业内部人员的活力型，因此它制约了组织的创新精神。而且分层报告和逐层管理往往会使企业无法及时响应外部环境的变化或及时处理内部问题。

（三）会计计量基础的确定不够成熟

会计的电算方法为我们信息系统的实际应用奠定了基础，提高财务业务的管理效率，将计算机效率和认为效率结合起来已经成为我们企业发展的主题，而且这方面的财务软件已经逐步成熟起来。在此背景下，企业选择实施金融业务整合具有客观要求和相对充分的条件。目前，一些企业在实施金融业务整合后存在诸多弊端，主要表现在：财务流程与业务流程分开。业务流程和财务流程不是有机整合的，而是独立运作的。这就导致会计部门很难协调资金流和信息流，也就是他们计算的基础量很难得出确定的结构，而且因为传统处理结构的问题，他们所收集的数据不可避免地会以和真实水平不一致的方式反映出来，所以真正实现计算基础的确定是不可能的，总会出现一些计算量上的出入。因此在构建各个过程时，我们需要考虑过程是否平滑且易于操作，不要不重视计算基础量的整体成熟性。

四、衍生金融工具会计问题的改进思路

（一）提高内部人员的整体素质

单位的每一个会计，都是进行金融资产计算的主体，要想有效地做好衍生金融工具的推行，有效地进行公司总体金融资产的统计，我们需要整体的提高员工们的素质。在经济全球且中国正顺应经济、政治、文化全球化的潮流中，我们若还是故步自封，满足于当前的识图、计算、套定额、取费、计算总价等旧的会计制度的工作流程，我们就势必会被其他国家，甚至国内竞争对手给淘汰掉，所以我们应该严格做好对员工素质的培养。当然，仅仅是培养还是不够的，我们还要设置严格的监管制度，一定对内部员工的思想、行为、作风做到实时监控，举报有奖，加强他们的职业道德和法律法规知识的培训和教育。

（二）健全内部控制制度

随着现代社会的快速发展，传统单纯的信息化处理已经不再满足于企业的财务需求。现在的很多商业竞争，其实就是信息战，因此很多金融公司希望能把信息化管理的业务扩展到其他的业务环节，也就是说他们想通过开展金融工具推广业务来实现对行业会计质量的优化，进而来满足企业对会计计算的高要求。以往的财务管理模式是很难做到这一步的，我们需要新的财务业务管理模式来进行试验，再对它所优化的管理质量做出相应评价。首先我们要注意的就是，在进行全面的会计计算和衍生工具的使用之前，要考虑优选方案，要求每个衍生工具都能具有自己的应对方案出来。因为有许多的金融工具设计人员并不管工具是否对会计的计算有很关键的作用，他们只管进行计算、设计工具、进行金融测算，而不会做出其他合理的思考，他们缺乏经验却并不会主动去弥补这些缺陷，因此这就使会计计算和衍生工具应用方面发生了脱节，很难解决根本上的问题。因此我们必须通过提高管理手段，来增强金融行业的责任心，促使这些员工们主动去提高设计的质量，可以用奖励也可以用处罚制度。

五、结束语

会计对于一个企业甚至行业来说，特别是金融行业，具有重大作用，一个公司在进行创收时，都离不开会计的支持，好的会计管理工具可以说能提高总体的工作效率。衍生金融工具作为现代金融行业中的重要助力，已经成为很多金融公司、风投企业作为宏观调控、改善企业内部经济项目管理的重要部分，而且随着社会市场经济的不断发展，我们极其需要来自财务评估方面的信息，这对我们提高信息源的质量是非常重要的。在这种情况下，有必要动员有关力量，共同努力消除和管理会计计算上的扭曲。