葛 涛

自改革开放以来，我国的民营经济对推动国民经济发展起到了越来越重要的作用，并为国家和社会作出了巨大的贡献。而中小企业以其灵活的经营机制、髙效的工作效率、极强的市场适应能力，占据了民营企业的半壁江山。但是中小企业也存在着体制不健全、内部会计控制没有同步发展等问题，这不仅影响企业的管理水平和生产效率，更制约了其发展壮大。因此，必须引起高度重视。本文拟对中小企业内部会计控制存在的问题及改善策略进行分析。

一、加强中小企业内部会计控制的必要性

内部会计控制是企业为鉴别、分析、记录和报告业务经营及其相关活动而建立起来的会计方法和措施，是内部控制的重要组成部分。健全内部会计控制不仅能够保证会计数据的真实、可靠，提高会计信息的质量和企业经营管理水平，保护投资人的财产安全，因此建立健全科学、完善的内部会计控制制度是很有必要的。

（一）实现科学管理，提高现代经营水平的需要

现代企业制度要求企业建立健全科学的组织管理体系、领导体制和经营管理制度。内部会计控制是推动企业实现科学管理的重要因素之一，对确保企业各项经济业务顺利进行，促进经营管理水平提高有着十分重要的作用。因此，全面构建设计合理、执行有效的内部会计控制体系，能够促使企业各部门及管理人员明确目标、认真履责，并保持资金链流通顺畅，提高财务管理的科学性。这既是企业实行精细化管理、提升市场竞争力的需要，更是建立产权明晰、权责明确、管理科学的现代企业制度的需要。

（二）保证科学核算，提高会计信息质量的需要

在对中小企业进行会计审计时经常会发现会计秩序混乱、会计账目不清、资金核算模糊等问题，财务运行过程中无章可循、有章不循、弄虚作假等行为更是普遍现象，内部会计控制缺位和失效是造成这些问题的主要原因。因此，需要建立包括内部牵制、核对及盘点等内容在内的科学有效的内部会计控制制度，来及时纠正各种错误，从而保证会计活动有序进行，提高会计信息的真实性和有效性，以此确保企业的管理成果，方便企业拥有者和管理者准确了解企业的财务情况，做出正确的财务判断和投资，实现企业的长远发展。

（三）深化企业改革，提高企业经济效益的需要

改革的核心内容是市场在资源配置中起决定性作用。对于中小企业而言，统一开放、竞争有序的市场体系能有效保证中小企业自主经营、公平竞争，但是同时要求中小企业提升管理水平，切实改进管理体制，强化会计管理，严格执行国家各项财税法律法规。完善的内部会计控制制度能够对企业经济活动和行为进行科学组织、管理、控制和考核，促使企业向预期的经营目标和方向发展，预防经营风险的发生，从而帮助实现经济利益最大化。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

目前我国大部分中小企业主要以追求利润和降低成本为目标，对内部控制管理不够重视，最终导致企业财务收支不清以及内部会计控制秩序混乱，会计控制制度不能发挥应有功效，严重影响了企业经营发展和竞争力。当前我国中小企业内部会计控制主要存在以下几个方面的问题。

（一）内部会计控制认识不充分

我国的中小企业多为家族企业，或乡镇企业，或合伙制企业，大多靠企业主对市场的判断力和个人冒险精神完成资本的历史积累，这类企业的弊端在于管理体制、组织机构及财务制度不健全，运作不规范。企业经营者对内部会计控制的作用和重要性认识不够，主要将管理重心放在了企业生产和盈利上，不能积极、主动建立内部会计控制制度。虽然部分企业主建立了相应制度，但没有严格的监督机制来保障制度的实施，导致内部会计控制制度无法发挥其应有的作用；还有的企业将内部会计控制监督作为一般性工作进行对待，未对内部会计控制运行进行深入考核，使内部会计控制措施未真正落到实处。

（二）内部会计控制制度不健全

制度建设是企业管理的一项基础工作，但是从我国中小企业的财务现状来看，内部会计控制设计缺乏完整性和可操作性。有的中小企业为了减少企业运作成本，不设内部组织机构或设置不齐全；有的甚至完全违背了内控要求，会计不相容职责由同一个部门或人员担任。有部分中小企业虽然建立了会计内部控制制度，但是没有渗透到企业的各个业务领域和管理流程中，也没有覆盖到企业所有的部门和人员，使得内部会计控制制度不能发挥有效作用。内部会计控制制度的不健全，造成部分中小企业人员无视财经纪律、捏造数据、私设小金库、坐支现金、隐瞒收入等，导致会计信息严重失实，降低了企业的财务信用，影响了其发展前景。

（三）内部会计控制监督不到位

内部会计控制制度作为企业内部控制的重要组成部分，在企业内部控制中有着不可替代的作用。而当前我国有相当一部分中小企业没有建立内部会计制度，或是已建立的企业没有充分发挥其作用，使得内控监督处于真空状态，造成制度“印在纸上、挂在墙上”，失去了制度应有的刚性和严肃性。有的内审机构因设在企业并归企业负责人领导而缺乏独立性，无法做到公正地评价企业的财务信息。内部会计控制监督不到位导致中小企业内部贪污公款现象频发，财务报表和会计信息失真，严重扰乱了市场经济的正常秩序。

（四）内部控制主体配置不达标

近年来，由于国家各类财税、金融等方面政策的大力支持，中小企业迎来了快速发展时期，企业数量不断增长，但也导致出现了很多不具备会计从业资格的从业人员。他们多数缺乏过硬的业务和道德素质，在实际工作中不能正常从事会计工作，从而导致无法正确处理企业财务信息，影响了企业正常的生产秩序，甚至给企业造成重大损失。同时，由于部分会计人员缺乏法律意识和法制观念，有意或者被迫编造虚假财务数据，使得会计信息失真。再者，由于部分中小企业一味追求利润，以“用最少的人做最多的事”的成本节省原则，使会计从业人员常常身兼数职，往来于报账、报税等事务中，无法全身心投入到内控管理中。

三、强化中小企业内部会计控制的对策

实践表明，建立并严格执行内部会计控制制度能够保证会计信息的真实性和有效性，使投资人对企业的财务数据更加放心，并在该企业发展状况良好或是具有发展潜力的情况下增加企业投资，有利于实现企业价值的最大化。因此必须予以重视，加以强化，以保证企业健康可持续发展。

（一）转变思想观念，夯实企业管理基础

企业经营者是一企之主，他们的管理思想和意识影响着整个企业。因此，建立科学、有效的内部会计控制体系，需要企业经营者提高对内控管理重要性和必要性的认识，学习科学的内控管理理念和方法，并引导全体人员主动参与、积极遵守内控管理制度。为保证内部会计控制制度在企业有效建立并实施，首先要求他们转变“任人唯亲”的管理理念，择优录取会计工作人员。其次，要求他们做到品德正派、不因追求短期利益而偷税、漏税，给员工起到良好的表率作用。再次，要学会运用现代化的管理理念和经营策略，将对规章制度的遵守执行情况列入员工的业绩考评和奖励中，让员工自觉遵守企业的各项规章制度，进而达到提高企业管理水平的目标。

（二）完善制度建设，提升企业管理能力

我国中小企业众多，管理理念和实际运作经验大为不同，因此在建设内部会计控制制度上应根据各自业务的需求以及内外部环境的具体情况，在对国家财经政策、行业规范进行科学分析的基础上，建立具有可行性和可操作性的内部会计控制体系。从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用。另外，中小企业管理者需要结合政策变化、市场变化、科技进步等因素，适时优化内部会计控制设计，以适应不断变化的外部环境。最后，需要建立有效的风险预警体系，提高风险防范与控制的能力和水平，实现企业利益最大化以及长期生存和持续发展。

（三）健全监督机制，加强制度执行力度

内部会计监督，是指会计机构和会计人员依照法律规定，通过会计程序对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。内部会计监督可以规范会计行为、明确会计责任，防止工作差错和舞弊，对确保企业会计工作的正常运行具有重要的作用。进行有效的会计监督，一是要完善企业内部控制管理机制，加大制度执行力度。严格贯彻不相容职务相分离原则，防止经营决策失误与经济舞弊，从源头上有效防范财务风险并实现资产的安全和可持续发展。二是要加强外部监督，弥补内部监督在强制性和权威性上的不足，及受管理和业务水平所限而发生的监督不力的情况。大力发展会计师事务所和注册会计师审计制度，依托专业机构及人员对企业财务报表真实性、合理性以及合法性、公允性进行审计，做出客观公正的评价，确保报表质量，为投资人、债权人等提供真实有效的会计信息。

（四）强化业务培训，提升人员专业素质

会计从业人员作为内部会计控制的主体，其综合素质、业务能力决定了内部会计控制的质量。加强会计队伍建设，一是要强化法制观念，加强职业道德修养。会计从业人员要加强职业道德和法律法规知识的学习，将财经法律、法规和制度的各项规定贯彻到日常的会计工作中。同时，要树立正确的人生观和价值观，培养强烈的责任心和高度的荣誉感，坚决抵制各种违反财经纪律的行为。二是要加强专业技能学习，提高专业素质。会计从业人员要通过自我学习和业务培训，进一步提高业务水平和综合能力。只有持续性地强化学习，及时补充新的知识技能，才能不断提高自身业务能力和知识水平，确保会计工作的优质、高效，保障企业资金、资产的安全。

四、结语

随着中国特色社会主义新时代的到来，中国中小企业将迎来大发展，同时也面临着日趋激烈的市场竞争，这就要求中小企业进行不断的转型升级、提升核心竞争力，更要求其要加强对内部会计控制制度的建设。建立并完善企业内部会计控制制度，不仅是现代企业管理的要求，而且能提高企业的管理水平和风险控制能力，提升市场竞争力，保证企业实现持续健康发展。