李蔺轩

【摘 要】银行存款作为医院的重要资产，是医院经济业务正常运转的基本保证，是医院不断发展的资金来源，医院必须加强银行存款的管理。而医院和银行的对账管理工作是强化医院资金管理的关键路径，但是在目前，医院的银行对账工作并没有引起足够重视，对账过程仍然存在诸多内控牵制制度落实不到位、对账流程不规范等管理漏洞，为规范医院银行对账工作，本文从医院内部控制视角出发，提出提升医院银行对账管理的方法和建议。

【关键词】医院;银行存款;对账;管理;内部控制

中图分类号： F832.2;F830.42 文献标识码： A 文章编号： 2095-2457（2019）33-0253-002

DOI：10.19694/j.cnki.issn2095-2457.2019.33.125

1 医院与银行对账的含义

医院银行对账是指每月月末，对账会计将医院银行存款日记账记录与开户银行提供的当月银行对账单记录进行核对，以确保银行存款的安全性和准确性[1]。通过银行对账，可以发现账面余额与银行对账单余额的不同，从而找出差异，编制每月银行余额调节表，并查找形成这些差异的原因。

2 银行对賬管理的重要意义

从医院管理角度来看，医院银行对账是医院资金管理的一项重要工作，是医院内控管理的一项经常性工作，是保障医院银行存款安全、堵塞资金管理漏洞、防范案件风险、促进内控制度建设的有效管理手段[2]。通过银行对账，医院可以及时发现和防止贪污和挪用公款以及账户被非法使用等违法行为的发生，确保银行存款的安全性;通过银行对账，医院可以及时查出会计重复入账、入账金额错误等会计账务处理错误，增强医院会计核算的准确性。重视医院银行存款对账管理，尤其对未达账项的管理，能有效地防止各种坏账发生，降低财务风险，提高资金运营效益。

3 医院银行对账目前存在的主要问题

3.1 岗位设置不合理

有些医院财务部门由于人手紧缺或者为了方便起见，未交叉设置岗位，会计、出纳职责不明，银行对账岗由出纳兼任。这种不相容岗位不分离的现象，无法有效杜绝挪用资金、套用转账支票等内部舞弊行为的发生。

3.2 对账流程不规范

3.2.1 缺乏内部牵制，存在监管盲区

当月银行对账工作由对账人员完成以后，缺少内部的监督和稽核复审程序，事中事后控制薄弱，银行对账过程中的错误和风险难以发现和解决。[3]

3.2.2 未达账项追查及处理环节缺失

银行对账应遵循如下“四步法”：第一步，将存款日记账与对账单进行核对;第二步，编制银行存款余额调节表;第三步，查清未达账目原因并及时进行追缴;第四步，登记未达账目台账。

目前，大多数医院并未完全按照以上标准进行对账，只做到第二步便草草结束。仅仅简单编写了银行存款余额调节表，并没有查清账目未达的原因并及时、正确处理。未达账项追查及处理是银行对账管理最重要的环节之一，也是编制调节表的意义所在。如果调节表编制完成后就束之高阁，没有将银行余额调节表编制和资金风险管控有机结合起来，这种为编制调节表而编制调节表的行为在管理上没有任何意义。

3.3 对账不及时

部分医院依然存在半年甚至一年对一次账的情况，对存在的问题不能及时发现和解决。医院与银行双方账务不一致，会出现未达账项，若不及时调整，会对医院的资金管理产生不利影响：一是银行已收医院未入账，会降低资金的运营效益;二是医院已入账银行未收，医院可能过高估算银行存款资金，造成资金超支使用，甚至账户透支;三不能及时发现未达账项中隐匿的资金挪用、贪污事件。

3.4 缺乏惩罚机制

目前已经出台的各项财务管理法规中，没有规定在对账工作中相应承担的责任、追究措施和处罚手段，没有对相关会计人员形成有效的约束力。

4 医院银行对账管理的内部控制措施

4.1 制度先行

国家财政部、卫生部发布的《医院财务制度》中规定：“医院为保证资金安全，应建立健全现金及各种存款的内部管理制度。”医院应完善内部控制制度，根据合理设置工作岗位、各自的岗位职责设置对账系统权限、银行对账人员实行定期轮岗，如：不相容岗位分离制度，轮岗制度等。

4.2 规范流程

4.2.1 增设稽核复审环节

健全医院银行对账管理工作规范，完善银行对账工作流程，增加稽核复审环节，设置专人监督银行对账情况，审查银行对账结果并上报医院财务负责人。

4.2.2 完善未达账项追查及处理环节

严格执行银行对账“四步法”，建立健全对账工作管理台账，按时编制并分析银行余额调节表，逐日逐笔认真核对未达原因，追根溯源，查找未达原因，如属正常范围，按规定及时清理并登记台账;如有异常情况或违法违规问题，对账会计应及时通知上级领导，上报医院纪律监察部门，以便及时处理已发现的问题，以免给医院造成不应有的损失，并将处理过程及结果形成书面说明加以保存，以备查考。针对银行存款的异常情况，如长期挂账的未达账项、账户之间的大额转账等需要重点关注并进行逐一追查分析。

4.3 奖惩结合

按照公平公正原则，针对不同岗位、不同职责建立有效的考核奖惩机制，将绩效考核、工作奖惩与工作表现有机结合，有助于提高医院财务人员对银行对账工作、医院内部控制管理的重视程度，形成正面约束，激发财务人员工作的积极性。[4]

4.4 科技助力

为进一步改进医院银行对账工作模式，降低错误率，提高工作效率，使得公立医院财务管理在新时代更加科学准确高效，亟须完善对账方式，加快银行对账工具创新步伐。目前大多数医院已经摒弃传统的人工对账模式，对账信息核对从人工逐笔处理转变为财务软件批量处理，极大地减少了手工对账的工作量。但是大多数银行的对账软件是根据业务号、业务日期、金额等模糊自动对账，张冠李戴的现象经常发生而且无法避免，这成为银行对账过程中的最大难题。如果增加摘要关键字识别功能并可以自由选择对账因素（业务日期、金额、业务流水号、摘要）组合，可大大增加对账的准确性[5-6]。

5 结语

加强银行对账管理是完善医院内部控制管理的重要手段，发挥着识别和防范风险、提高财务管理水平的重要功能。银行对账工作是对出纳日记账编制的再监督，发挥着引导和监督财务人员严格执行财经法规和财务纪律重要作用，为提升医院资金管理水平，加强医院内部控制质量和医院可持续健康发展保驾护航。

【参考文献】

[1]徐冬东，李大庆.医院与银行对账的方法[J].内蒙古财会，2003（8）：17-17.

[2]李大庆，庄淑华.浅谈医院与银行对账的方法[J].中国卫生经济，2004，23（11）：46-46.

[3]欧慧，丁玲琳.由医院与各银行对账工作引发的思考[J].商情，2013（14）：52-52.

[4]王小枫.浅谈医院与银行对账的规范化管理[J].现代医院管理，2007，5（3）：53-54.

[5]赵静.医院实行pos刷卡收费后银行对账方法初探[J].中国保健营养：临床医学学刊，2008，17（10）：141-143.

[6]徐小琳.关于医院与银行对账工作的体会与思考[J].中国现代药物应用，2009，3（22）：196-197.