张树勋

河南警察学院，河南 郑州 450000

个人所得税从根本上说是一种调节手段，通过国家统一调控的方式对个人的收入进行二次分配。我国一直都非常重视对个人所得税的调控，在不断发展的过程中，对于个人所得税做出了不断的调整。如今个人所得税已经成为了一种最为主要的税种。对于个人所得税的调控直接影响了人们的日常生活水平，从个人所得税也能够在一定程度上反映出人们的生活水平，从而方便国家出台相应的政策。个人所得税的改革对于每个工薪阶层的人都有非常大影响，对个人征收个人所得税能够有效减轻国家的资金压力和发展负担。因此个人所得税无论是对个人还是国家都有非常大的影响。

一、个人所得税改革的主要变化

(一)税制模式的改变

个人所得税的征收主要分为三种模式，分别是综合征收、分类征收以及混合征收。每种征收制度都是根据不同情况所指定，具体选用哪种征收制度应该根据具体的额情况而定。分类征收制简单的来说就是针对不同来源于性质的应纳税所得，采取不同的个人所得税税率来计算相应的税款。该种方式被广泛的应用在如今的征收过程中。综合征收制与分类征收制则完全相反。混合征收制的原理是无论纳税所得来源于哪里，需要把全部都加在一起然后计算相应的个人所得税。最后一种混合征收制则兼备了以上两种征收制的特点，对纳税人应缴纳的税款，首先一部分按照综合征收进行计算，其余的再按照具体情况进行计算。

(二)提高免征额

根据国家的相关规定，只有当个人的收入超出了免征范围才缴纳个人所得税。如果在免征范围内则不需要缴纳个人所得税。因此个人所得税的免征范围十分重要，对于个人来说，免征范围是个人所得税的起点。如果免征范围较小则意味着人们需要缴纳的个人所得税较多，但是如果免征起点较高，人们需要缴纳的个人所得税则较少，人们的收入水平则较高。我国在没有修改个人所得税法前，征收的起点是3500元，修改后起点为5000元。个人所得税免征额的提高能够有效提高人们的收入，同时提高人们的消费水平。

(三)增加专项附加扣除项目

新个人所得税法最大的一个变革就是增加了专项附加扣除项目。简单的来说就是在提高征收起点的基础上增加了专项附加扣除项目，简单的来说就是个人所得税的计税基础在应纳税所得的基础上扣除五险两金。同时还可以扣除一些大病医疗、放款利息以及住房租房费用、子女教育金等等。新个人所得税法的这一革新完全是站在个人的角度思考，充分考虑到了人们的需求，人们的收入得到了有效提高，同时间接性的提高了人们的生活水平。而个人所得税对收入分配的调节作用也大大提高。更加凸显了个人所得税的重要性。

(四)优化调整税率结构，扩大中低档税率极距

想要更好的发挥个人所得税法的作用，首先应该制定良好的税率结构，只有拥有科学合理的税率结构才能够更好的发挥出个人所得税法的作用。我国对于税率结构的调整一直都在不断的完善。本次出台的新个人所得税法更是在税率结构方面做出了重大调整。新个人所得税法在原来3%-45%的税率区间又增加了三个区间，分别是3%、10%以及20%，在增加区间的同时还减少了相应的区间。例如减少了25%的税率适用区间。新个人所得税法将35%税率的使用区间下限进行了提高，提高到了50万。新个人所得税的的中低档税率得到了扩大。税率结构的优化能够更好的发挥出个人所得税的作用，同时还能够大大降低纳税人的税负水平。

二、新个人所得税法的影响

(一)减税效应较强，减税幅度与个人收入成负相关

因为新个人所得税在多个方面都进行了调整，而且是从个人角度出发，因此大大降低了人们的税收压力。在新个人所得税没有出台之前，每个月个人的免征收额为3500，但新个人所得税提高到了5000，因此有1500都不用缴纳税。这从一定程度上来说增加了人们的个人收入。税率结构的调整让税收变得更加合理。税率的使用范围在不断增加。虽然从总体上看，新个人所得税能够有效降低人们的纳税负担，但负担降低并不是所有人，因此是因人而异，减税幅度与个人收入成负相关。

(二)对稿酬、特许权使用费、劳务报酬等所得税将产生较大影响

稿酬、特许权使用费用以及一些劳务报酬都属于较为特殊的收入，新个人所得税在此方面也进行了明确的要求。以上所提及的报酬与工资所得结合在一起，然后进行纳税，在此基础上税率的上限会不断提高，最高的税率可以达到45%。如果收入汇总以后纳税所得较大，那么将会增加纳税自然人的附税，从一定程度上来说，人们的纳税负担可能会增加。但具体的情况因人而异。

(三)对个人所得税征纳双方均提出较高要求

新个人所得税将五险两金纳入了扣除范围内，虽然给人们带来了极大的便利，但与此同时也对个人所得税征纳双方提出了更高的要求。如果征纳双反不符合相关的规定都无法享受新个人所得税提出的新要求。因此部分公司应该进行及时的变革，完善公司的制度。从而更好的使用新个人所得税法。

(四)人力资源管理和税务管理将面临巨大挑战

新个人所得税出台以后，相关的事业单位对人力资源管理进行了大幅度的调整，部分公司在几个月的时间连续多次调整薪酬系统，这样做的目的就是为了能够适应全新的个人所得税法。因此新个人所得税法的出台给人力资源管理和税务管理都带来了一定的调整。部分公司的工作量大大提高。

三、针对新个人所得税法变化的对策

(一)针对企事业单位

新个人所得税法出台对于事业单位的发展是一个较大的挑战。企业想要得到更好的发展需要深入研究新出台的个人所得税法，并且根据新的税法做出相应的调整。加强对相应政策的研究和分析，不断明确各个部门的职责。将具体的工作都充分落实。在提出一些变革的同时要充分考虑本公司的实际发展情况，做好人力资源的调控。专业管理人员要对相关的数据和资料进行严格的审核，制定出相应的个人所得税自动计算模板。在发放员工工资前，应该模拟整个发放过程，如果在发放过程中出现问题一定要进行及时整改，从而不断优化薪酬的发放模式。除了要不断优化模式以外，还要提高管理人员的筹划意识。对税收风险进行良好的把控。从而最大程度的发挥出新个人所得税的作用。

(二)针对个人

对于个人来说，虽然不用像事业单位一样对个人所得税法进行全面深入的研究，但是对于涉及到个人的相关问题一定要进行及时的学习和了解，从而保证个人能够最快适应全新的个人所得税法。同时还能够确保自身的合法权益。除了要了解相应的新个人所得税法以外，还要提前做好相应的申报工作，并且在规定的时间内完成个人所得税的申报工作。针对一些个体商户来说，要提高税收方面的重视程度。不断优化资产的配置，加强税务的管理工作。

四、结束语

综上所述，新个人所得税的出台虽然给个人带来了一些便利，在一定程度上增加了人们的收入，但同时也给事业单位和个人带来了一定的挑战。事业单位想要得到更好的发展，需要深入全面的了解新个人所得税，而个人也需要进行了解，这样才能够第一时间维护自身的合法权益。