聂长森?谢声时?陈波?施卫华

摘 要 随着外汇管理改革进程的加快，外汇管理信息化水平不断提升，外汇业务数据呈现出大容量、多样性和时效性的特点，海量的业务数据给外汇管理内部的绩效审计工作带来巨大的挑战。如何利用区块链、大数据等新型金融科技开展外汇管理非现场审计，以提高审计质量和效率，是外汇管理内部审计人员面临的一个重要问题。本文分析了当前外汇管理绩效审计工作的现状，并结合区块链技术特征，以国际收支统计业务为例，分析了“区块链+审计”模式在外汇管理绩效审计中的应用。

关键词 区块链 外汇管理 绩效审计 国际收支统计

一、外汇管理绩效审计工作现状

当前，外汇局的绩效审计工作，主要以业务合规性监督为主，集中体现为对外汇管理全流程经济性、效率性和效果性的评价，绩效审计本身与外汇业务流程息息相关。近年来，外汇管理工作从事前审批转移到事中事后监管，而事后监管大量依赖于外汇业务信息系统，依赖于对业务流程的跟踪检查。

外汇局现行绩效审计，对各业务模块的审计主要偏重于查阅业务相关文件，对应相关内控制度和内部审批流程，对业务流开展合规性审计，而借助金融科技进行内部审计尚处于起步探索阶段。随着信息化技术的飞速发展，在外汇业务的处理上基本实现了电子化、信息化和网络化，数据质量和标准化大幅度提高。目前，外汇局各业务系统已逐步实现了数据的统一采集、管理和共享利用，业务数据具有多样性、大容量、时效性等特点，为外汇绩效审计工作奠定了良好的基础。加快探索金融科技在绩效审计中的应用，也是外汇管理内部审计工作发展的必然要求。

二、区块链技术在绩效审计中应用分析

（一）区块链技术原理

区块链技术是比特币的底层技术和基础架构，是融合了分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式，是一种按照时间顺序，将数据区块以顺序相连的方式组合而成的链式数据结构。区块链利用密码学的方法来处理数据的更新与存储。

（二）“区块链+审计”模式分析

区块链与生俱来的不可篡改、分布式账本、时间戳等特征满足了审计作业模式的需求，通过区块链采集的数据，其真实性和可靠性高于其他渠道采集的数据。“区块链+审计”的实质就是通过采集区块链数据，开展数据分析，并根据审计数据分析报告进行延伸取证。

区块链技术可以增强审计证据的可靠性。运用区块链技术，可以在审计准备阶段，将被审计单位所有的数据信息导入审计数据库中，审计数据库通过自动比对所有账簿信息，账簿数据一致且重复数量最多的会被识别为真实账簿;在审计实施阶段，审计人员可以节省筛选、识别真实审计数据的时间。审计人员通过访问链上的任意一个区块，即可获得真实可靠、实时更新的审计数据，不需要再对其进行验证，可以极大地提高审计工作的效率。

三、“区块链+审计”在国际收支统计业务审计中的应用分析

目前，外汇局各业务模块都已有较成熟的应用系统。以国际收支统计业务为例，有国际收支涉外收付款统计系统（以下简称收付款系统）、银行卡境外交易外汇管理系统（以下简称银行卡系统）等。本文提出将区块链技术与收付款系统以及银行卡系统相结合，对国际收支统计业务进行实时、全流程的非现场审计。

在对国际收支统计业务审计时，通过区块链技术采集各业务环节的数据，建立完整的业务数据区块链。考虑到区块链本身并不适于存储大量信息，因此在数据上链时需要仔细地进行设计，确保关键的、有价值的数据能存于链上。在数据分析环节，则可结合法律法规和内控制度，对采集到的海量历史统计数据，以及对重要业务风险点异常进行分析，并进行审计工作的延伸调查取证。通过“区块链+审计”的非现场检查模式，可以对外汇管理业务实现全流程、实时智能化风险评估管理，推动外汇管理绩效审计工作向“数据一体化、业务一体化、模式一体化”方向发展。

四、区块链技术在绩效审计中应用建议

（一）加强对复合型人才的培养和储备

目前，许多分局对前沿金融科技的理解不够，需要加强对外汇管理业务和信息化交叉学科人才的培养和储备，这是转变传统人工审计模式，利用金融科技实现内部审计快速向智能化、高效率发展的重要保障。

（二）要充分认识区块链技术的两面性

当前的区块链技术，其共识算法的内涵与外延还需要进一步扩展，智能合约也有待进一步发展，要充分考虑因区块链技术发展不够成熟，而可能面临的风险和挑战。

（作者单位为国家外汇管理局海南省分局）

[作者簡介：聂长森（1994—），男，河南南召人，硕士，副主任科员，工程师，研究方向：金融信息化。]

参考文献

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