陈晓蓓 潘滢

摘要：小型微利企业在中国快速发展的这十几年来，对于扩大就业机会、提高经济水平、维持社会稳定性等都具有促进作用。2019年1月，我国颁布了对小型微利企业的税改政策。本文通过举例来说明小型微利企业纳税减免以及享受税收优惠政策应注意的几点注意事项。

关键词：企业所得税;小型微利企业;纳税减免

中图分类号：F276.3+F275.4 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2019）10-0110-02

一、我国企业所得税变革现况

我国的《企业所得税法》为2007年3月16日在第十届全国人民代表大会第五次会议上提出并制定的。十几年来只进行了两次修改，而如今，我国所使用的《企业所得税法》是第十三届全国人民代表第七次会议通过修订的。在我国多税种的机制下，企业所得税作为我国的第二大税种，维持着我国的社会平衡，在税务活动中起到了至关重要的地位。企业所得税对于每家企业，它们有责任也有义务去承担，这是我国所强制执行的。随着中国经济的快速发展。企业所得税必须在发展的前提下，和各个企业的现状得到一种平衡。由此，企业所得税的修改是一项急需解决的问题。

2017年10月在党的十九大会议上，36年没有修改的我国社会主义初级阶段的主要矛盾有了新的定义。人民的“需求”与我国的发展之间的不平衡，新的时代会产生新的想法，新的想法会重新创造一个新的时代。企业所得税的改革。是推动我国社会经济发展的重要因素，有利于改善人民生活。有利于消除发展的不平衡，有利于我国实现两个一百年的目标，全面推进企业所得税的改革。据统计，截至2018年底。我国企业的数量已经超过一个亿。据此，企业所得税的实施，不仅展现出健全的社会主义经济模式及科学发展观的大致方针，还是我国兼顾工业性发展的阶段要求。

从整体来看，企业所得税优惠政策已经有了很大的成效，在《企业所得税法》实施的十几年以来，在促进小型微利企业的发展、科学技术的创新发展、各地域优惠政策的实施、环保设施使用四大方面都有各自的成效。不论是企业所得税的改革，还是其他税种的改革，都是基于我国的基本现状所提出的。所有的税种相互配合相互协作。才能将作用发挥到最大化。

二、小型微利企业基本概述

十几年来，我国小型微利企业的发展蒸蒸日上，早已被视作我国社会发展中不可忽视的一部分。在税收征管实践中，“小型微利企业”“小微企业”和“小规模纳税人”经常容易被混淆，但实际上，这三者是有很大区别的。小型微利企业，通常指的是个体经营或者是自我雇佣型企业。它大部分指的是税法上的特定企业，不仅体现在“小型”。也体现在“微利”上。小微企业在2011年6月通过《中小企业划型标准》进行了具体的介绍，小微企业我们可以把它分解成两个部分，一个是小型企业，另一个是微型企业。小规模纳税人，是指会计核算不够完善，难以自己进行会计核算。并且年销售额低于标准规定，不能按照相关规定报送税务资料的增值税纳税人。由此可见，区分“小型微利企业”“小微企业”和“小规模纳税人”，就轻而易举了。在社会经济快速发展的时代背景下，小型微利企业的作用变得愈发重要。已经成为我国推动经济发展的重要一环。对比国外企业。美国促进经济发展主要来源于高新技术产业，而意大利主要来源于矿产资源，据此我们可以得知，每个国家促进经济发展的主要来源是不同的。

回顾十几年来小型微利企业的发展。经统计得知小型微利企业的优惠政策经历了6次修改。2012年1月1日至2015年12月31日第一次修改执行。2014年1月1日至2016年12月31日第二次修改执行，2015年1月1日至2017年12月31日第三次修改执行，2015年lO月1日起至2017年12月31日第四次修改执行，2017年1月1日至2019年12月31日第五次修改执行，到如今的第六次修改执行，从修改的时间跨度来说，两次修改的间隔越来越短，由此可以说明，我国针对小型微利企业的优惠政策是根据我国经济发展水平制定的，在某些程度上是为了促进就业，扩大就业机会。增加居民收入以及财政收入。对于年应纳税所得额来說。从6万元、10万元、20万元、20万-30万元、30万，50万元，到如今的阶梯式跨度，也可以说明我国对于年应纳税所得额的限度逐渐扩大，相当大程度上缓解了小型微利企业的财政开销。而目前我们所使用的小型微利企业是在2019年年初，为推动小型微利企业的发展，出台的针对小型微利企业的优惠政策。针对新的优惠政策，我们有以下三点新的发现：

（一）放宽小型微利企业的标准

小型微利企业应纳税所得额的新标准，上限由50万元放宽到了300万，之前的政策年应纳税所得额超过50万元就将承担大额企业所得税，调整后的300万元将大幅度减少企业所得税。在我国这样一个以民营企业为主的国家。更改后的新政策则会包括超过95%的征税企业，在这之中有98%属于民营企业，这样有效地促使民营企业的持续发展。

（二）大幅提高小型微利企业所得税优惠限额

针对小型微利企业的新政策，采取分段式计算方法。如果年应纳税所得额低于100万，按照25%计算应纳税所得额，按20%的税率支付企业所得税;如果年应纳税所得额在100万至300万的范围内，按照50%计算应纳税所得额，按20%的税率支付企业所得税。与前五次的政策相比较。大幅度提高了针对小型微利企业所得税的优惠限额。

（三）小型微利企业的新定义

通过对国家税务局最新文件的分析，我们可以得知。小型微利企业有了新的定义。小型微利企业现阶段须要同时具备三个先决条件：涉足的产业是国家非限制和禁止的行业、本年度的应纳税所得额低于300万元、从业的人数低于300人且资产总额低于5000万元。通过这三个前提条件来看，各个企业需要区分出企业是否属于小型微利企业，是否可以用小型微利企业的优惠政策。

三、小型微利企业纳税减免