郭小晶

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）9-093-01

摘 要 本文首先分析了中央企业全面风险管理工作的重要性，以及现阶段风险管理的现状，其次重点探讨了全面风险管理与内部控制的关系，最后提出了中央企业全面风险管理体系搭建流程，即通过全面风险管理制度、组织架构、风险识别、风险评估、风险应对、监督与评价、信息沟通与报告、风险管理文化建设等核心体系要素建设，实现风险的有效管控。

关键词 全面风险管理 内部控制 体系搭建

中央企业全面风险管理关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。基于此，国务院国资委于2006年出台了《中央企业全面风险管理指引》，之后年度又陆续发布了系列指导文件，用来规范并指导中央企业开展全面风险管理工作。

一、中央企业风险管理现状

（一）风险管理理念滞后。目前，企业中的风险管理活动往往是暂时的或者间断性的。此外，企业各层级人员对风险管理意识不强，并不能将生产经营过程与风险管理理念融合起来。

（二）全面风险管理组织机构不健全。尽管大多中央企业建立了法人治理结构，但彼此缺乏有效监督制约。风险责任主体不明确，导致互相推卸责任，风险管理机制难以有效运行。

（三）企业风险管理与内部控制割裂。目前大多中央企业内控建设与风险管理体系建设属于脱离状态，未能有效结合，不仅造成部分管理工作重叠，而且在推进风险管理体系建设时导致资源浪费。

二、企业全面风险管理与内部控制的关系

（一）二者的联系

全面风险管理与内部控制紧密相连的，全面风险管理包含内部控制，内部控制是风险管理的重要手段之一。根据风险管理识别出的内部风险，企业可以制定相应内控措施进行管控，内控的流程制约可以作为全面风险管理的措施。

（二）二者的区别

1.二者着重点不一致。内部控制是一种管理规范，主要是通过事后和过程的控制来实现自身目标；它主要是描述关键控制点，通过流程的形式直观的描述企业生产经营业务，倾向于对过程进行评价。全面风险管理则贯穿于管理过程的各个方面，不仅体现在事中和事后的控制，更重要的是在事前对风险进行识别和评估。比如资金舞弊风险，全面风险管理主要是通过识别发生这项风险的可能性、如果发生它的影响程度，以及是否有管控措施进行应对。而关于资金舞弊的内部控制，主要是通过在发起、各项审批、支付等环节设置不相容岗位，是否了进行了职责制衡进行评价控制。

2.从管理范围上讲，全面风险管理的范围大于内部控制。风险管理识别的风险包括企业的内部及外部风险，内部控制是对识别出的内部风险进行控制。对于企业的外部风险，是很难通过内部控制进行管控的。比如国家税率下调，企业可以通过测算对项目损益、资金的影响，出具指导方案。内控无法覆盖类似这样的风险。

3.两者对风险应对的策略不一致。全面风险管理框架引入了风险偏好、风险容忍度、风险清单等概念和方法，在内部控制框架中是没有这些内容的。

三、中央企业全面风险管理体系搭建

（一）建立全面风险管理制度

企业制定全面风险管理制度，从制度和操作层面建立风险识别、评估和报告程序，规范风险管理运行实施、改进与优化、信息沟通与报告机制。

（二）健全风险管理组织结构

企业应规范法人治理结构，建立健全全面风险管理体系，构建由业务部门、风险管理职能部门和内部监审部门组成的风险防控组织结构，明确风险管理职责，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

（三）全面风险管理体系建设

1.风险识别

风险识别阶段，企业收集经营管理中所有相关的风险信息，识别与企业目标相关的，可能发生的潜在风险事件及影响后果，形成风险清单层级目录，并定期进行更新维护。

2.风险评估

企业应明确风险偏好、制定风险评估标准，确定风险等级判别标准。在牵头部门的统一计划、指导和协调下，各部门对风险管理初始信息和各项重要业务流程中辨识出的风险点，运用定量与定性的方法进行风险分析、评价，得出风险排序。

3.风险应对

根據风险评估结果，风险管理职能部门应结合企业战略目标、风险偏好及管理特点，权衡风险与收益，制定相应的管理策略及应对方案，确保将风险控制在可承受范围之内。

4.监督与评价

企业内部监审部门对风险管理的运行情况进行监控，对风险应对方案落地情况进行检查与评价。企业根据监督评价结果和内外部环境变化，及时调整风险应对措施，不断完善工作机制，促进全面风险管理体系优化提升。

5.信息沟通与报告

企业应建立顺畅的风险管理信息沟通渠道，确保风险管理信息沟通及时、准确、完整。

6.公司风险管理文化建设

将风险意识融入企业各项业务和管理活动，培养各层级人员的风险管理意识，实现生产经营管理过程与风险管理理念的有机融合，形成良好的风险管理文化。

四、结语

中央企业开展全面风险管理工作，对提高企业管理水平、增强竞争力、促进企业稳步发展具有重要意义。中央企业应认清现阶段风险管理工作不足，厘清风险管理与内部控制的关系，系统推进全面风险管理体系建设，实现风险有效管控。

参考文献：

[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引（国资发改革[2006]108号）.2006.

[2]刘军.试论国企加强全面风险管理的必要性[J].中国商贸，2013（15）：58-58.

[3]张倩.国有企业全面风险管理框架构建研究[D].山东经济学院硕士学位论文，2010.05.