王 斌

内容提要：本文基于“业务驱动财务”的机理，从微观视角分析了企业成本动因，并进一步结合我国成本管理现状，对财务在“降成本”的独特作用及“业财融合”的必要性展开讨论。本文认为，业务与管理驱动了成本，它们之间存在显著相关性，财务主动、全面融入公司战略层面及业务运营各环节能够为“降成本”提供坚实的基础。在中国当前成本管理实践中，以“业财融合”为基础探索“降成本”的思路，不仅有助于明确成本动因，而且能够为降成本提供全方位的决策支持。

一、引 言

成本管理是企业管理永恒的主题。从会计角度，成本是企业开展各项经营、管理活动所发生的各种资源耗费。从成本效益比较概念（以下简称“成本观念”）来讨论，如果所费高于所得，企业将出现亏损；相反，所得高于所费，企业将产生盈利。可见，理性的经营者，无论是从事前，还是事中或事后，都要对投资与经营决策事项的成本收益进行研判、记录、分析及行为纠偏，以保持经营的“盈利性”。如，从事前角度看，如果预期某项经营活动之所费将高于其所得，则该项经营活动就是不合算的，除非没有将所有潜在所得全部包含在内。可见，成本观念是人类活动所固有的一种理念与行为准则。或者说，任何经济社会的理性都是基于这一算计理念。正如马克斯·韦伯所言，一家资本主义企业根据现代记账和理性会计核算方法来确定的盈利能力，伴随着这种会计核算记账方式在全社会范围内的传播，逐步成为众多资本主义企业的理性选择。……