张英 重庆市酉阳县规划和自然资源局 409800

建立健全行政事业单位内部控制是基层行政事业单位管理的一个重要环节，可以使经济活动更加全面、安全、规范、高效，有效预防腐败风险。基层行政事业单位是执行国家社会服务和治理体系的基础环节，随着经济的发展和信息技术的不断进步，基层行政事业单位完善内部控制建设可以提高单位的管理水平，更好的为基层百姓服务和加强基层社会治理体系建设，促进新形势下基层行政事业单位更好的发展。

一、基层行政事业单位内部控制存在的问题

一是内部控制重视不够

基层行政事业单位处于国家治理的最底层，服务对象面对的是基层百姓，由于一些基层人员掌握的知识不够全面，对经济和财务知识涉及不多，对内部控制缺乏深入理解。特别是一些领导干部对内部控制重视不高，使内部控制处于边缘化，再加上基层事务繁杂，基层人员自主学习和集中培训的力度不够，不了解内部控制是什么，有什么作用，一些领导认为建立内部控制是财务部门的事情，虽然根据国家要求建立了内部控制制度，但理解不到位，使其没有发挥内部控制应有的作用。

二是内部控制制度不够健全

虽然基层行政事业单位建立了内部控制制度，但没有结合单位实际情况，甚至一些领导认为是内部会计控制，其实内部控制制度涉及单位一系列业务管理制度，只有内部部门参与梳理及制定，才能建立健全内部控制制度。另一方面，随着国家机构改革的深入，基层行政事业单位内部控制应适应机构改革的需要和新形势的发展，内部控制的建立健全的调整还不够完善，内部控制还有待进一步完善才能适应单位的经济业务活动的管控需要。

三是内部控制执行力不够

基层行政事业单位虽然建立了内部控制制度，但基层行政事业单位部门不够健全，内部控制管理规范力度不够，一些领导认为经济业务管理只是财务部门的事情，管住了钱袋子就是内部控制，对内部控制的实际执行不重视，没有落实相应的部门及人员，没有结合实际情况制定相应的流程及制度，导致内部控制没有得到很好的执行，没有落实到具体的管理工作中，随着经济社会的发展和社会的进步，没有对内部控制结合实际情况进行相应的调整和执行，使内部控制达不到预期的管控效果。

四是内部控制监督管理不到位

基层行政事业单位由于内部监督管理部门设置不够健全，部分单位未设立相应的内部监督管理部门，未建立内部监督管理制度，即使有些单位设立了内部监督管理部门，但由于权力不大，使监督力度效果不佳，没有达到真正的监督管理。此外，由于内部监督管理不到位，内部控制与外部控制没有相结合，使外部监督无法产生相应的监督管理效果。

二、基层行政事业单位内部控制的对策

一是加强内部控制的学习培训

基层行政事业单位由于队伍不够健全，专业技术力量较为薄弱，对内部控制理解不到位，需加强内部控制的宣传和学习，使其认识建立健全内部控制的重要性，并加强内部控制制度和内部控制流程的学习和掌握，可通过参加主管部门集中培训学习和发放宣传资料自主学习相结合，提高对内部控制理论知识的理解和掌握，使其更好的与实际相结合，运用到具体的实际工作中去。

二是完善内部控制制度

完善内部控制制度有助于基层行政事业单位更好的加强内部管理，适应新形势的发展，通过完善和梳理内部控制制度及流程，使单位人员岗位明确、职责分明，能更好的履行单位的内部控制职能。此外，通过内部控制对业务层面流程的梳理，明确相应的部门、人员及职责，内部控制风险点，做到抓大放小，有的放矢，有效防范风险及预防腐败。

三是加强内部控制有效运行

内部控制是基层行政事业单位内部管理的重要环节，确保其落到实处，达到预期的效果才能使内部控制真正的发挥作用，在内部控制制度及流程的基础上，结合单位实际进行有效的管控，明确人员的职责及分工，更好的落实守土有责，建立内部控制考核评价体系，激励基层人员干事创业热情，使内部控制真正得到有效的运行，从而产生正向激励作用。

四是完善内部控制监督机制

为了确保内部控制取得实效，需建立内部控制监督制约机制，明确相应的内部监督部门及人员，开展内部控制监督，提高内部控制监督人员专业业务水平，必要时，可聘请外部监督机构进行指导，从而建立起一套完善的内部监督制约机制。此外，由于一些基层行政事业单位人员较少，部门不健全的实际情况，也可以采用组建联合监督工作组的形式，开展内部控制监督工作。

综上所述，内部控制是基层行政事业单位内部管理的一项重要举措，随着经济社会的发展和机构改革的不断推进，内部控制对基层行政事业单位社会服务和治理体系现代化具有十分重要的意义。建立健全内部控制制度和手册，梳理单位经济业务流程，明确经济业务活动的主要风险点，可以有效防范舞弊风险，规范单位经济业务活动管理，促进廉政建设，提高基层行政事业单位的管理水平。