董会玲

摘 要：国家的强大与稳定离不开系统的社会保障体系，离不开社保资金的支持。随着我国老年人口的比例增加，对社保资金的依赖也越来越强。在社保资金的管理中还存在着监管体系不完善，内部控制不严格、披露不健全、社保资金贬值等诸多问题。如何加强社保资金的内部监管，发挥社保资金的功效成为各地财政部门需要解决的问题。本文通过对社保资金的内部监管过程中的问题进行论述提出了一些解决方案，以供各地参考。

关键词：社保资金;内部监管;财政部门

随着我国居民生活水平的提高，社会保障体系的不断完善，社保资金已经成为保障我国社会主义事业稳定的重要物质支持。社会保障作为文明而强大的一个标志已经覆盖了我国居民生活的各个方面，逐渐形成了一个全覆盖多层次的社会保障体系。通过社保的方式对居民之间的收入进行再分配，使社会中有特殊困难的人得到生活保障，有助于社会稳定也是社会主义制度良好的体现。但是由于社保资金内部监管问题，社保资金出现了被挪用、侵占的现象，严重损害了参保人的切身利益。中国的社保基金监管的方式是以行政监督为基础，以审计和社会监督为辅的多方监督机制。如何进一步加强社会保障基金的监督与管理，加强社会保障资金的安全，已成为社会各界需要面对的重要课题。

一、社保基金监管存在的问题

1.社保基金监管立法体系不完善

社保资金的保障需要社会制度的健全和完善，通过社保基金监管立法才能有效地进行监管，但是目前我国还没有专门的针对社保资金监管的法律。现行的《社会保险基金行政监督办法》也已经无法满足社会对社保基金监管信息披露的要求及不断调整的社保基金的日常运营制度。法律基础薄弱使得监管的主体、对象和内容的不明确，直接影响到基金监管工作的进行。我国应建立和完善监管方面的相关法律，明确不同机构的监管职责，给予审计和社会监督更多有效的法律保障，提高基金监管的实际操作性。尽快起草相关法律法规，弥补此前相关立法的漏洞与空缺，保证社保基金在法律的规范下安全运行。

2.社会保障基金监管主体模糊

中国目前的社会保障基金监管模式为分散监管，政府机构为主导履行监管职能，通过对社保基金的征收、运营及给付的监管实现监督职能，通过制定基金监督管理法律法规给予监管的法律依据实现法律的保障。虽然由于政府机构管理与监管的相对统一提高了效率，但是这也导致了权力集中容易引起监管失控。作为辅助监督职能的审计和社会监督由于缺乏相关的法律法规支持，无法实现对政府的行政监管部门施加反向的压力，监督显得很薄弱。

在分散监管的执行方面应该使各个行政监管部门应先做好监管工作的计划和规划，通过评估和考核来量化监管成果，建立责任追究制度明确监管职责，在社会舆论监管方面应该赋予一定的问责职能，没有权力的监管只能是形同虚设。

3.社会保障基金的内部控制不严

社会保障基金的内部控制以基金安全为总核心，完善社保内部控制制度保障社保基金的健康运行。内部控制的关键点在于社保基金的拨付和增值。内控流程设计首先是岗位职责分离，尤其是财务人员要使不相容的岗位分离。让岗位和岗位之间都能够保持自己的责任和相互的监督和控制。资金的流转方面，完善资金收支权限审批原则，实现每笔费用、每笔支出有据可依和有可追溯性。完善内部审计制度，对资金活动进行审计检查，核对授权是否合理，审批是否合规，原始文件是否真实可靠，程序是否完整等。

通过合理的内部投资控制降低投资风险，使社保基金达到保值增值的目的。投资项目的特殊性在于其不確定因素。由于投资的收益有一定的周期，短时间不明朗。加上投资期间外部存在很多不可控制因素，投资项目的预期难以准确预测和把握，所以投资的内控关键点在于可行性分析论证，降低不可控的因素降低风险。建立健全投资内部控制流程，可以降低投资风险，保证投资活动的合法性和安全性。对社保基金的内部控制制度实施全面跟踪，将社保资金的运行做到事前预防、事中控制和事后监督有机地结合起来。

4.监管信息披露制度不完善

长期以来社保资金的监管都属于政府内部问题，很少就公众极为关心的问题进行披露。随着人们对信息的获取途径多样化，获取信息的需求越来越强，更多的群众希望通过了解基金的信息实现对基金的外部监管，减少由于管理人员的监守自盗而引起的社保基金侵占和挪用现象。信息公开从社会舆论监督的角度来看也是一种有效地对基金进行监管的方式。我国目前社保基金的信息披露还比较低，有的披露也只是少量的信息，很难从披露的信息中得到有效的监督职能资料。通过建立披露制度，明确披露信息的要求，披露的内容不但应包括社保基金日常监管信息中的工作内容，还应包括群众关心的一些问题。通过问卷调查或借鉴其他行业信息披露的标准逐步完善社保资金的监管的信息披露制度。

二、加强社保基金监管的措施

1.加强监管，促进社保资金增值

目前我国老龄化问题日益明显，老年人由于没有更多的经济来源，我国老年人收入主要依赖于儿女赡养、养老金和社会救助。随着我国经济体制改革加之全球经济形势的严峻，社保资金存量减少，加之老年人的身体机能的退化面临着更多的健康医疗问题，国家在医保和养老上的缺口越来越大。加之社保资金受通货膨胀影响，社保资金总量不变的情况下其实际价值在逐渐贬值。只有通过社保资金的保值增值才能抵御不断增加的通货膨胀导致的社保资金的贬值。但是由于社保资金的使用、监督、投资经营的主体是政府范畴，而政府相关部门应对市场投资以及资金管理的角度不同使得对风险的认识比较差，征缴上来的资金很难实现增值。其次国家社保资金的管理首先要保障资金的安全性，为防止资金流失只能限制社保基金的投资，要求其只能选择绝对安全的投资方式如国债或者银行，但是在银行利率不断下降的今天社保资金增值保值只能说很难很难。而基金管理人员缺乏创新投资意识，不求增值只求安全的态度已经不能适应于现阶段的监管现状，迫切地需要改变。

如何改变投资渠道单一带来的社保资金贬值问题需要政府部门的制度支持，投资与安全两手抓两手都要硬，以往只关注社保资金的安全性与流动性，现在应该也关注投资渠道和投资方式。通过对投资的管控降低投资的风险，通过对投资的责任分担增加管理人员的投资渠道和投资方式思路使社保资金实现保值增值，维护参保人员的利益维护社会的稳定。

2.建立统一规范的基金信息体系

随着网络信息化程度的提高，社保基金的信息化对社保基金监管要求也不断提高。社保基金的数据资料和数据分析的监督查询需求越来越大，民众增加了对自己的养老、医疗等多个社保基金的查询和监督需要。各种社保数据套叠复杂只有实现社保信息化才能满足需要，才能满足了参保人员通过信息系统对社保基金的运营情况的了解需求。社会保险基金信息化建设解决社保基金信息的不透明化问题，通过与外界数据之间的链接实现各种查询功能。通过建立社保基金网上监控系统，使得基金的流动更加透明，各种操作及账户变动情况一目了然，提供了更广泛的监管角度，满足不同监管部门对数据格式要求，提高了工作效率，实现社保信息化有利于社会保障事业的进行。随着社保信息体系的建设使得社会资金得到有效利用，也有利于接轨国际系统，现实更大的资源用于社保的要求。社保资金的信息化有利于不同区域的信息交流，在交通更加便利的今天，人民的生活习惯发生了根本的改变，只有实现了信息化才能使民众实现异地就医等功能，才能使民众的社保资金发挥更大的作用。在审计方面社保资金的信息化提高了审计的效率，实现了网上审计、多机构同时审计等，降低审计成本的同时还提高了审计的效率，为社保资金的安全保驾护航。

3.加强社保费的征收

我国社保费征缴条例规定，社保费的征收由税务机关或社保经办机构进行征收。但是由于没有明确征收主体，使得各地的征收方式多种多样，也影响了我国社会保障制度的可持续发展。近些年随着一些国际组织倡导合并征收社保费和税收的呼声越来越高，由税务机关进行社保费用的征收成为主流。通过税务机关进行征收节省了行政资源，提高了行政效率，方便参保人员进行缴费，通过税保的统一提高了征缴率，减少了社保欺诈、逃避缴纳社保的问题。我国很多地方政府也通过税务代收的实践证明了稅费征收一体化的优势。使得社保资金实现收支两条线管理，提高了社保资金的安全性;税务机关代收后扩大了社保覆盖面，社保费缴纳率大大提高促进了社会保险基金收入增长，而且还降低了税务部门的征税成本，征收效率明显提高。但是也应注意到税务部门征收社保费用时涉及社保信息问题，应协调好税务机关与社保经办机构的信息数据交流及社保费征管资源的调配。

社保基金不仅关系着每个公民的利益，也关系着整个社会的稳定与和谐。我国社保基金的规模不断扩大，迫切要求对社保资金的监管力度的加强，减少贪污挪用、违规操作的发生，保护政府公信力，保护广大人民群众的根本利益。社保基金的监管还存在着诸如法律基础比较薄弱、监督体系不完备、内部控制和社会监督力量不足等问题，本文通过分析社保基金监管的问题提出了一些解决方法，希望对我国社会保障基金监管体系的建设和完善有所帮助。

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