师艳飞

摘 要：现阶段，我国的中小企业逐步走入了发展的黄金阶段，在地方财政收入中占据着非常重要的地位，其也为社会提供了更多的就业岗位。但是，竞争日益激烈的市场经济发展背景，使得很多中小企业发展屡屡受阻，这与它们发展规划的合理性，是否做好了税务筹划工作有着非常紧密的关系。中小企业如果能够做好积极遵守税法和相关法律法规，其不仅仅能够有效降低税收成本，更有助于提升企业的经济利益。中小企业必须要高度重视起税务筹划工作，做好财务管理工作，为实现可持续发展奠定坚实的实力和基础。以下是我们结合自己多年的相关工作经验，就此议题提出自己的几点看法和建议。

关键词：税务筹划；中小企业财务管理；应用

1导言

中小企业在我国国民经济领域占据重要的地位，如何通过合理的财务管理模式与财务管理理念来提高企业的经济收益就变得尤为重要。这篇文章先是简要叙述税务筹划的概念和税务筹划的特点，在分析构建完善的财务管理制度、降低税收风险、提高企业的经济收益等在中小企业财务管理中运用税务筹划的必要性后，提出一系列在中小企业财务管理中运用税务筹划的有效途径。

2企业税务筹划的含义以及特点

2.1含义

税收筹划是指企业不违反国家法律，现行税法和相关会计准则的前提，利用现行税收优惠政策，对企业融资，投资，日常运营和收入分配活动进行整体安排，以实现企业税负最低和延期缴纳的经济行为。税收筹划的主要内容包括零风险，转移计划，避免陷阱，节约用税和合理避税。企业在遵守税法的前提下、正确使用税收的经济杠杆作用进行纳税筹划，使企业获得减少纳税额、延期纳税的优势，为企业创造更多的净现金流，有利于改善企业的生产结构和经营投资决策，降低企业税务成本，实现税后最高企业净利润。

2.2特点

第一，税务筹划具有合法性。其主要是指企业在开展税务筹划工作时需要在国家法律法规允许的范围内进行。第二，税务筹划具有筹划性。其主要是指企业在进行缴税纳税时，需要全面充分对企业内部各项经济事项进行规划与总结，从而减轻企业的税负。第三，税务筹划具有风险性。中小企业开展税务筹划的最终目的就是增加税收效益，但是其在税务筹划工作的具体开展过程中往往不能达到预想目标，这归根究底是源于税务筹划的风险性。第四，税务筹划具有专业性。当下税务筹划工作不仅仅由财会人员负责，其还需要借助税务代理、税务咨询等多项机构开展工作，这在某种程度上来讲就使的中小企业的税务筹划变得更加专业化。

3税务筹划在中小企业财务管理中的应用

3.1拓展投资空间，提高经济效益

第一，中小企业类型。中小型企业可以分为合伙制企业和投资伙伴公司制企业两大类。首先，伙伴制企业的利润只需要按照收益缴纳个税，并不需要缴纳企业税。而投资伙伴公司制企业，在缴纳完企业所得税的同时，还需要根据投资者的实际投资比例来合理分配股息收入。与此同时，收获股息的投资者还需要缴纳个人所得税。因此，选择何种投资伙伴是至关重要的一个环节。

第二，投资地点。众所周知，我国幅员辽阔，地大物博，但近些年的经济发展也使我国地方与地方之间产生了非常大的经济差距，经济发展不均衡便是我国市场经济发展的重要特征之一。面对这样的情况，我国不断出台和颁布各项优惠政策来大力扶持和支持地区经济发展，特别是针对东北部和西部地区。因此，企业在投资活动中选择不同投资地，利用不同税率政策，享受纳税筹划带来的好处。

第三，投资方式。中小企业的投资方式分为直接投资和间接投资两种类型。其中，直接投资指的是将企业的资金直接投入到生产与经营活动当中，诸如扩建厂房、采购机器等等，其是将资金直接转化为生产力的过程。而间接投资，主要指的是购买债券、股票等等，这种投资与企业的自身经营并不存在直接联系。企业在投资中需要重点权衡和考虑好不同投资方式的利与弊。

3.2筹资中的应用

税务筹划工作在筹资中主要包括负债筹资，租赁筹资以及权益性筹资三个方面的内容。负债筹资指的是企业中存在的发行债券以及企业间的相互借款形式，在这些负债筹资中，部分的负债可以在产生利益之前进行扣除，这样就能够有效的减少企业所承担的税负，对于中小企业之间的借款来说是存在一定的标准的，低于金融机构利息部分可以在产生利息之间进行扣除，而高出的部分则不能被扣除；租赁筹资指在租赁过程中，承租人可以通过支付租金的方式减消经营利润，从而减少企业税负。租赁筹资可以使承租人避免因长期拥有机器设备而承担的资金占用和經营风险。权益性筹资包括留存收益、发行股票以及吸收直接投资等方式。从减免税款的角度考虑，权益性筹资的方式并不可取，原因是权益性筹资所支付股息不允许在税前利润中扣除，不享受减税的优惠政策。

3.3合理实现延期纳税

在中小企业财务管理工作中，延期纳税是一种非常普遍的行为。财务管理人员可以借助延期纳税来进行税务筹划。延期纳税对于企业发展而言能够起到非常大的帮助与推动作用。其根本就在于延期纳税使得企业能够在更长一段时间内拥有充足的现金流，现金流的良好周转是企业生存与发展的关键命脉，企业可以将现金用于投资或者运营，进而提高企业的经济利益。与此同时，延期纳税还有利于减少税款，可谓一举多得。随着经济全球化的不断深入，世界越来越形成了密不可分的整体，在世界市场与通货膨胀的影响下，企业延期纳税，可能会致使税款下降，进而使得企业的税务负担减轻，有利于企业更好的发展。总而言之，中小企业的延期纳税虽然并没有降低纳税总值，但是更多的流动资金正是中小企业发展的最大需求，中小企业可以利用这些流动资金来发展自己，扩大规模，以寻求更长远的发展。

3.4经营管理中的应用

在经营管理中的应用首先是对经营活动进行科学的安排，能够在一定程度上税务的减免，一般可以通过增加中小企业的广告费用投入或者是对投产初期的产量进行控制等方法来获取税务减免的优惠政策，从而减轻企业的赋税压力；其次，中小企业可以通过选择较低的纳税业务来降低企业的赋税压力，例如对于个人独资的中小企业来说，通过对不同年份纳税的了解，选择低利润年份进行延期纳税，也能够在一定程度上减少企业所需缴纳的税费；然后是对中小企业员工的税务进行合理的筹划，这需要根据企业的实际情况，将中小企业员工的工资控制在应当缴纳税款的额度之内。

3.5利用税法漏洞进行税务筹划

我国的税法目前正处于不断完善与优化的过程中，虽然税法所覆盖和囊括的内容越来越广泛，但是，一些内容还是存在着不同程度的漏洞的。作为财务管理人员可以根据我国税法的漏洞，在不违反法律原则的前提下，帮助中小企业进行税务筹划，也就是大众所理解的合理避税。税法漏洞的形成有许多种原因，可能是由于语法的歧义，可能是由于文字的不严谨，可能是由于人员素质的差异，这些原因都会致使税法出现漏洞，进而让企业有机可乘。但是，社会的发展与进步必然会要求国家追求税法的精进与完善。税法在长期变革中所出现的漏洞也在逐渐被修补与完善。财务管理人员必须要抓紧一切时机，不可放松懈怠，随时随地利用税法漏洞来进行税务筹划，减轻中小企业的税务压力与负担。

4结论

综上所述，近些年，中小企业在我国的市场经济发展中扮演着越来越重要的角色，发挥着不可替代的重要作用。相信国家也会根据中小企业发展的实际情况不断制定更多税收优惠政策，以支持和促进中小企业的可持续发展。中小企业财务管理人员必须要紧跟政策的引导，抓住机会，不断完善和改进税务筹划工作，将企业的税务负担降到最低。

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