陆明月 胡培培 李琳 张京

一、研究背景与意义

近年来，随着我国国企改革的不断深入和竞争的不断加剧，国有企业面临的发展环境发生了巨大变化。国有企业想要进一步发展，必须提高经济效益。而成本管控对国有企业提高经济效益具有决定性的作用。在商品经济时代，人们对成本管控就有深入的研究，认为企业都是以利润最大化为最终目的，想尽各种办法减低企业各项生产成本。到了 20 世纪 50 年代，随着科学技术迅猛发展和生产力大幅度提升，企业之间的竞争日趋激烈，客户对新产品的质量要求越来越高。这一时期，为适应新要求，专家学者提出了“责任会计”、“目标管理”理论，这从根本上推动了成本管理理论的发展。从 20 世纪 60 年代起，现代企业制度不断发展完善，不再局限于产品的生产成本，而是更加关注作业成本，人们从更广的视角来看待成本管理和控制问题。2005 年，托马斯·约翰逊和罗伯特·卡普兰教授在《哈佛商业评论》上发表了《实践驱动的作业成本法》的文章，深刻阐述了作业成本法的基本原理。作业成本法从根本上克服了由于生产力的提高，直接成本的减少，间接成本不断增加，导致传统成本核算方法产生严重偏差的问题。加强成本管理与控制对我国国有大中型企业成本管控具有十分重要的意义，是国有企业在市场竞争中立于不败之地的重要砝码，是国有企业日常管理的重要组成部分，是国有大中型企业发展战略的需要。……