摘 要：中型和小型企业，最能给市场经济带来不可估量的财富，巩固了市场发展，同时也是国家和政府提供税收收入的源头活水，怎样做好纳税筹划，如何设计最合理的纳税筹划以及借助这一方法进行的合理避税，成了中小企业有必要重点思考和重视的地方。下文会吧增值税的纳税筹划操作于机器设備销售的中小企业中，进而对其进行分析。

关键词：机器设备销售企业;增值税;纳税筹划

一、 利用纳税人身份的税务筹划

【税法依据】

从2019年4月1之日起，增值税一般纳税人，发生应税销售行为，原16%税率调成13%，原10%税率调成9%。

【筹划思路】

倘若企业销项税额合法，合规地被进项税额扣除之后，得出二者差值较小，与此同时，增值税又较大，那么站在小规模纳税人视角来说，它的税负极有可能不高于一般纳税人。

不难发现，在这种情景下，纳税人给税收部门提供的税金销售情况，即便两种纳税者的使用税率不同，纳税者的税金销售额也相同。但是，对于和缴纳一种附加价值的税额不同，税金的销售额（或零售额）也不一样，不能根据专用发票或购买税额来控制的购买者来说，小规模的纳税人的竞争力显然优于一般纳税人。总而言之，法律规定有资格对进项税额进行抵扣的买卖双方，相对于是一般纳税人抑或是小规模纳税人，无论谁具有资格开具增值税的专票，其结果对买受人都应当相同。

通过运用对纳税人的平衡点的比较分析得出，从小规模纳税人到一般纳税人转变的行为，前提和核心要义即如何满足往一般纳税人转变的条件。……