摘 要：土地增值税清算的计算和审核工作很是复杂，是土地增值税管理链条中的核心。当前税务部门监管手段日渐优化，作为新时期的房地产企业，一定要利用好国家政策，科学合理的进行税收筹划，有效规避风险。

关键词：房地产土地增值税清算;税务筹划;涉税风险管控

一、 引言

土地增值税是房地产企业主要缴纳的税种之一，而且我国对房地产企业土地增值税的清算有着一系列明确的、具体的规定。由于房地产企业在进行房地产项目开发过程中所涉及的成本类型较繁杂，所以在计算土地增值税时相对比较困难，一定程度上增加了房地产企业的税务风险。因此，为了降低风险，房地产企业不僅要重视土地增值税的清算，同时也要做好纳税筹划工作，从而保证企业健康可持续地发展。

二、 土地增值税清算的要点

（一）确定清算的条件

第一，当房地产开发项目完成竣工、销售、土地使用权转让及结算转让后，要求房地产企业进行土地增值税的清算。第二，在房地产开发项目的销售转让过程中，若已经竣工和验收完毕，以下几种情况需要进行土地增值税的清算，分别是销售建筑面积达到85%、销售面积未达到85%但剩余部分已经自用和出租、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的、税务登记注销但未办理土地增值税清算。第三，在房地产企业土地增值税清算过程中，基于成本和收入，要剔除掉未转让的房产。第四，在房地产项目办理完清算手续以后，针对在土地增值税清算时没有转让的房地产，清算后再转让的，要根据有关规定，进行土地增值税的清算和缴纳。……