纪新美

[摘 要]随着我国经济的飞速发展，集团公司面临的竞争日益激烈，我国的大型集团管理水平逐渐提高，但是同世界上著名的集团公司相比仍存在差距，其中预算管理就是值得我国企业着重提升的一个方面。在集团公司的管理中全面预算已经成为了管理的重要内容，集团在全面预算管理模式上的探索，能够有效地推动全面预算在企业经营中的促进作用，在学习借鉴优秀集团公司管理经验的基础上，探索最适合本集团公司的全面预算管理模式，为集团的科学高效化管理奠定基础。

[关键词]全面预算;集团公司;预算管理模式

[中图分类号]F275

1 引 言

全面预算管理在企业中已经得到广泛应用，目前我国大型的集团公司在探索适合本集团公司预算管理的模式中存在诸多不足，这些问题制约着集团公司全面预算管理体系的构建和完善，通过对当前我国集团公司全面预算管理模式的分析研究改进的方法，是企业管理研究领域的重点内容。

2 集团公司全面预算管理现状分析

当前集团公司在全面预算管理中的探索已经取得了一定的成就，有一部分集团公司已经形成了符合自身发展的全面预算管理模式，利用全面预算管理模式对集团公司的战略规划进行细化拆解，推动集团公司的战略规划的实现。当前，我国集团公司的预算管理主要对经营、财务和专项三个部分进行预算管理，制定本集团公司的全面预算体系。

2.1 全面预算管理的应用

全面预算管理在集团公司中的应用已经日益得到重视，预算管理正在规范集团公司的各项经济活动，降低了管理混乱带来的浪费和管理松散等问题。比如中石油、美的集团等企业已经在全面预算管理中做到了一定的示范作用，提升了集团的经济效益。再比如宝钢集团进行了全面预算管理模式后，相比之前节约了大量的利息支出，同时销售收入大幅度增加。与此同时，政府和相关机构也积极推动全面预算管理在集团公司的应用，出台了许多政策，这些措施都推动了全面预算管理在我国集团公司中的应用。

2.2 全面预算管理中存在的问题

虽然当前我国大型集团公司在全面预算管理模式的推进上取得了一定的成就，但是在完善全面预算管理模式中仍然存在许多问题有待解决，这些问题主要体现在制度先行执行跟不上、体系不健全、监督力度较弱等方面。

首先，集团企业在进行全面预算管理时大多数集团的预算管理目的并未明确，预算管理的主要作用就是通过对集团公司的整体目标进行分级拆解，细化到各个经济活动和相关辅助活动的目的上，通过对这些具体的目的的明确来制定各项活动计划，配置各项资源和考核各个流程，所以，如果集团公司对预算管理目的不明确，就会阻碍预算管理一系列工作的进行。当前，很多公司只是将全面预算管理作为企业管理中的一个示范窗口，并没有真正地发挥全面预算管理的作用，全面预算管理也仅仅是停留在制度文件等层面，执行方面没有实现全面预算管理的工作推进进度，很多集团公司仅仅是为了做出全面预算而进行的全面预算工作。

其次，集团公司在全面预算的各项指标的建立上缺乏专业性和有效性，当前很多集团的下级公司和机构复杂，下部上报预算时存在故意虚报的现象，由于下级机构众多，导致层层上报的预算虚报累积，最终导致预算结果与实际结果的差异扩大，这样进一步造成预算管理在很多集团公司中不受重视，也无法充分发挥预算管理的作用。究其原因，造成预算虚报的原因主要是下级机构为了获得更多的资源分配、为了降低集团的预期而达到实际业绩增加、为了防范不确定的风险导致的预算无法完成的问题而进行预算虚报，这些行为大大增加了集团的成本费用，不利于集团整体利益的实现，也不利于集团管理层做出准确合理地决策和考核，影响集团的战略目标实现。

最后，集团公司在全面预算管理推行过程中缺乏完善的监督考核机制，同时很多集团的预算管理组织仍然不健全，缺少专门负责全面预算管理的部门，组织的混乱，缺乏专业的管理人员和工作人员，全面预算管理很难有效推进，同时，监督考核制度的不健全也制约着全面预算管理体系的完善和推进，导致了当前很多集团公司的全面预算管理仅仅停留在文件制度层面，监督考核不完善进一步造成了预算管理随意性增加，预算和实际结果的差异过大难以解决等问题。

3 集团公司全面预算管理模式构建

3.1 构建全面预算管理的理念

集团公司要建立健全科学有效的全面预算管理体系，必须从构建合理的全面预算管理理念入手，从理念指导上树立强有力的全面预算理念。

第一，在構建全面预算理念时，应该以集团公司的战略规划为前提，全面预算管理就是通过量化集团公司的各项活动目标将集团公司的资源进行分配，考核各项活动的达标情况，保证集团公司的战略目标实现。集团公司应该通过建立健全全面预算规划和方案，健全相关的制度规则和考核评价方法等方面强化预算管理的战略性。

第二，集团公司在构建全面预算管理理念时应该以预测和计划作为工作的基础，预测要结合企业的发展现状和市场环境情况，通过科学专业的预测方法进行预测，将定性分析和定量核算结合，将各项活动的预算进行科学的评估和核算，为预算指标的建立提供有效的参考，给出较为准确地预测，为集团公司的经营活动提供准确的决策参考，制定完善的预算结果，将这些预算结果拆解细分到集团公司的具体活动执行部门，发现预测出现偏差要及时纠正，同时反思推导预算方法是否恰当，从而改进集团公司的预算编制模式。

第三，在理念建设中集团公司要充分贯彻以人为本的理念来推进全面预算管理体系的搭建，才能在工作中提高效率，究其原因，因为预算工作是依靠大量的人工进行，预算制定、使用、执行、评估等多个过程均由大量的预算工作人员进行，所以，预算工作必须本着以人为本的理念进行，才能在预算编制中充分发挥相关人员的主观能动性，保持公正的工作态度，防止因为个人追求利益造成预算编制结果的误差增大等问题，集团公司还应该建立积极鼓励的预算工作理念，推动员工的参与感和积极性，促进全面预算工作更加高效的进行。

3.2 建立完善的全面预算编制方法

集团公司应该通过建立完善的全面预算编制方法来构建完善的全面预算管理体系。

首先，集团公司应该建立科学的组织机构，包括管理层、执行层在内的统一的预算组织，预算管理的目的就是为了保障集团公司的战略目标的实现，所以建立强有力的管理层是保证预算工作有效推进的重要举措，通过建立统一的管理层，保障管理层的独立性和权威性，编制科学专业的预算計划、监督预算执行工作、评估和考核相关预算工作，管理层还对集团公司的预算工作制定预算目标和工作流程，提交集团董事会审核、传达相关的预算方案、考核评估预算执行等进行管理。执行组织主要负责预算工作的具体执行工作，集团公司应该根据本集团各公司的具体情况设置相应的预算执行组织，在组织结构设置上要充分考虑各个执行组织之间的沟通协调度，避免阻力过大导致执行障碍。

其次，确定明确的预算编制目标，保证目标制定的战略性、科学性和可实现性，通过在整体目标下分别设定基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标等体系，将集团公司的预算目标细化到具体的活动中。

最后，制订科学合理的预算编制方法，当前全面预算管理中集团公司预算编制方法多种多样，主要有五种，包括固定预算、滚动预算、概率预算、弹性预算和零基预算，集团公司应该根据自身的发展情况和战略目标以及市场情况选择合适的预算编制方法，注重创新，避免传统预算编制方法带来的各种弊端，注重将各种预算编制方法灵活运用，同时注意在实际执行过程中不断优化预算编制方法，使集团公司的预算编制方法更加适应市场环境和集团发展需要。

3.3 集团公司全面预算管理案例分析——以山东A集团为例

A集团是一家涉及多种经营类别的大型集团公司，资产总额达到近170亿元，集团实行全面预算管理模式有效地提升了A集团的管理水平，通过对集团公司的发展现状和市场环境的分析，A集团采用了以提高利润和降低成本为主导的全面预算管理模式，由集团公司统一制订预算方案，下达各公司进行具体预算方案的修订，由集团设立的预算管理部门统筹管理各公司预算工作。具体研究，A集团的全面预算方案细化为了在管理和执行以及后续的评价等几个部分，在管理的过程中，充分发挥集团预算管理部门的统筹规划作用，在整体层面建立完善的预算指导方案，保证预算执行有可靠的依据，集团的预算管理部门加强了对各级公司全面预算工作的协调工作，推动各级公司预算工作的进行，同时，在集团的预算执行方案中对各级公司的预算方案进行了具体的规定，为各级公司的预算管理提供有效的指导和支持，集团的全面预算方案中包含了对集团及各级公司的经营计划、财务预算、市场分析、风险防范计划等内容，其中财务预算作为重要的预算组成部分，是各级公司重点进行预算工作的部分，A集团的各级公司严格按照集团的全面预算计划对涉及各级公司自身的财务工作进行了全面推进，制订出了覆盖成本、收入、费用、资金管理等全面的预算计划。基于有效的全面预算方案，A集团公司的全面预算执行工作得以稳步推进，各级公司通过方案计划很快就完成了预算指标的建立并上报集团的预算管理部门，集团预算管理组织将全面预算方案的草案提交给了A集团的董事会，通过分析评估，董事会进行了意见反馈，最终形成了A集团的全面预算管理方案。执行完成后，相关的部门对A集团的全面预算工作进行了评估和反馈，对工作中出现的问题进行了集中探讨和解决，不断完善了A集团的全面预算管理方案，A集团的全面预算管理模式有效地提升了A集团在日益竞争激烈的市场的竞争力。

4 结 论

科学有效的全面预算管理体系能够有效地帮助集团公司提升管理水平，降低成本，增强集团公司的综合竞争力，我国集团公司在推行全面预算管理模式的过程中仍然存在诸多问题，这些问题需要各个集团公司不断探索解决，不断完善集团公司的全面预算管理模式，为集团公司的长远发展奠定扎实的基础。

参考文献：

[1]黄平. 全面预算管理在A集团公司的应用研究[D].北京：中国地质大学，2016.

[2]徐锐. FW集团全面预算管理研究[D].长春：吉林大学，2017.

[3]吴京榆. G公司全面预算管理优化研究[D].长春：吉林大学，2017.