姜昕　王洪霞

[摘 要]国民经济稳步发展的同时，财政收入政策也在不断改进，在经济新常态下对财政收入稳定增长的研究，有助于提高财政收入的综合效益。文章通过梳理辽宁省财政收入近况以及对影响财政收入稳定持续增长的因素进行剖析，并对于现存问题给予对策与建议，以求构建一个与经济发展程度和速度相适应的、可持续发展的财政收入增长体制，促进辽宁省实现全方位振兴，实现伟大中国梦的辽宁篇章。

[关键词]新常态;财政收入;可持续增长

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.034

1 辽宁省财政收入现状

1.1 财政收入展现出增长趋势

财政收入可持续增加是辽宁省长治久安的根本保障。2017年，辽宁省国内生产总值占全国的比重为2.89%，人口占比为3.14%，财政收入占比为1.38%，所以，不管是从GDP还是从财政收入的角度来看，辽宁省都不如全国平均水平。此外，在经济新常态下，我国经济发展速度由9%的超高速转变为7%～8%的中高速发展，要完成到2020年国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一倍的目标只需要保持7%的速度增长[1]。但辽宁省的经济发展水平低于全国平均水平，所以辽宁省要想实现目标就要使此后几年的GDP增幅大于全国平均增幅。2018年，辽宁省的一般预算收入达到了2616亿元，同比增加了9.3%，并超额完成了年初6.5%的预算目标，财政收入显现出快速发展的劲头，切实保证财政收入对经济增长的促进作用。

1.2 税收收入缓慢发展

2015—2017年辽宁省小税种税收收入的年均增幅为6.3%，明显高于税收总收入（4.8%）的年均增幅，而主要税种税收收入增幅低于税收总收入0.8个百分点，可见小税种的增长幅度明显高于主要税种，但小税种税收收入占税收总收入的百分比从2015年的35.34%到2017年的36.29%，没有表现出大幅度的增加，同时主体税所占百分比略有下降。税收收入占一般预算收入的比例，连续三年都保持在75%左右，略高于全国平均水平（73%）。非税收收入稳步增长，2017年，其对财政收入的贡献为24.25%，但仍低于全国平均水平（26.7%），2015—2017年三年的税收收入增长比例持续低于财政收入的增长比例。可见，经济新常态形势下税收收入增加缓慢，从而导致财政收入稳定持续增长速度较慢。

1.3 财政收入占GDP的比重偏低

财政收入与国内生产总值保持同步发展，可以促进经济的可循环发展。在2017年辽宁省一般预算收入占 GDP的比例为10.22%，同期吉林省和黑龙江省分别为8.1%，7.82%，虽然辽宁省该比重与东北其他两省相比略高，但与同期北京19.39%的比例相比仍然差距较大。另外，一般预算收入的增长速度与GDP的增长速度差异明显，经济对财政收入的促进作用有待进一步加强。

2 辽宁省财政收入增长过程中的不足

2.1 稅源结构不合理

从产业结构方面看，财政收入主要依赖于第二、第三产业所产生的税收收入，2017年辽宁省第三产业的产值，虽然高于第一、第二产业，但是第三产业同比增加幅度为5%，明显低于全国第三产业增幅。第三产业税收收入所占比例与全国水平相比也明显偏低。同年第二产业同比增长3.2%，全国第二产业增长6.1%。从税种角度看，财政收入2015—2017年主体税种占税收收入的百分比由64.66%下降至63.7%，同期，小税种占比略有上升。主体税中增值税的年均增幅较大，企业所得税和个人所得税稳步增加。从企业规模角度看，纳税专户主要是大中型企业，小型、微型企业税收贡献较少。

2.2 缺乏有效的财政资金管理

财政资金缺少有效科学的管理，也会影响财政收入的良性发展。首先，财政资金管理粗放，管理机制不健全，比如存在财政收入、支出、预算编制不科学，财政收入分配制度不合理，专项资金划分不清等问题。[2]所以时常造成权责不清现象，对财政资金的管理效率与效果产生了一定的影响。另外，财政转移支付制度还不够完备，奖罚的判定标准与力度也有一定的主观性。其次，财政资金的投资决策缺乏专业性。良好的投资决策，可以使资金产生更多的资金，而缺乏专业性的投资决策，则会带来较大的投资风险，不能达到优化资源配置的目的。最后，财政资金使用绩效存在一定问题，财政绩效管理不完善，缺乏科学有效的绩效管理体制，造成绩效标准不统一，绩效考核误差大，从而对财政资金造成损失，不益于财政收入的稳定持续增长。

2.3 财政收支矛盾突出

一方面，辽宁省省级财政收支结构单一，相互依赖性强，导致财政增长后劲不足。其中，省级的税收收入占全省税收收入的比例较小。此外，辽宁省加大公共财政体系建设和重大项目工程建设，资金结构负担较重，资金使用量逐年增加，导致财政收支矛盾突出，增大预算平衡难度。而且，因为债务使用缺乏硬性约束条件，财政收支管理不够透明，债务清偿缺乏稳定的来源，所以，地方政府通常需要承担较大的负债，地方债务是阻碍地方财政稳定发展的重要元素;另一方面，省级宏观调控能力有所下降，集中财力办大事的能力较弱，用于县、市、区的均衡性转移支付总量偏低，从而影响区域经济的协调发展。

3 影响辽宁省财政收入增长的因素分析

3.1 经济发展水平是限制财政收入增长的根源

辽宁省财政收入实现平稳增长，受到多种要素的共同作用，比如经济发展水平的高低、产业布局的模式以及国家税收政策的指引。但经济发展水平是推动财政收入增长的主要力量。财政收入与经济发展保持同速度增加，有助于财政收入持续稳定增长。国民经济发展水平越高，各类企业发展越快，所产生的税收收入也会相应增加，从而直接导致地方财政收入的增加。财政收入也可以对经济增长产生消极作用。财政收入若能适应经济的发展模式，则能够提高地方政府对经济的影响能力和宏观调控能力，也能优化营商环境，为企业发展提供便利条件，促进经济发展良性循环。反之，财政收入不能适应经济发展，则会在生产环节阻碍社会进一步的扩大再生产，从而对经济发展具有反作用。但财政收入与经济增长也不是单纯的线性关系，财政收入的增加主要受经济总量和经济结构的制约，而经济增长则主要以GDP作为衡量标准。

3.2 产业模式合理化是影响财政收入平稳增长的重要原因

产业的多层次、全方位发展和产业模式布局的合理化是影响财政收入可持续增长的重要元素，产业模式对税源结构可以产生主导作用，同时税源结构又对产业的税负水平产生影响。 国家税收政策对第一产业实行减免税政策，那么实现财政收入增长的重任，自然而然地落到第二、第三产业上。[3]因此，大力发展高增加值产业，充分利用地理位置的自然优势，根据地方特点，制定适合各地区发展的特色产业模式，并持续优化产业结构，全力提高各地区经济效益，提升税源增收潜力，从而保证辽宁省财政收入稳定增长。

3.3 财税制度科学与否是制约财政收入增长的重要因素

辽宁省的税收收入在一般预算收入中的比例为75%，表明辽宁省的财政收入主要来自税收收入。我国的税收体制主要是流转税，目前主要集中在增值税和消费税两个税种。辽宁省实行了一系列的财税政策，采取了结构性减税措施，比如减免个人储蓄利息的个人所得税、提高个人所得税起征点等。另外，省级政府得到的转移性支出较少，但要承担上级政府的事权支出，所以导致财政支出较大，财政收支矛盾突出。通过制定科学的财税制度，对财政支出进行精细划分，从而对财政收入产生促进作用。

4 对策与建议

4.1 加快税源结构调整

建立合理的税收机制是辽宁省财政收入稳定持续增长的重要前提，应积极探索与本省地区相适应的税收激励措施。一方面加快税收体制改革，进一步完善地方税收体制，强化财政收入可持续发展，适应经济新常态，科学制定财税指标，积极落实国家税收改革措施，引导公民的消费行为，使税收体系适应企业规模集团化、资本多元化的需求，使税收政策合理化，保障财税体制的公正性。利用税收政策促进、指导企业发展，企业发展则会反作用于税源结构的调整;另一方面优化税源结构，提高税收资源使用效率，对那些享有税收政策而不实际经营的税户，逐步进行淘汰，推进有特色的企业以及税收贡献率高的企业发展壮大。另外，利用省内优势资源和政策鼓励其他企业快速发展，从而使其成为新的动力税源。

4.2 推动财政体制法制化建设

建立完善的财政收入法律制度，推动财政收支法治化建设，切实保障对财政经济有效的约束。在我国当前法律体制下，进一步健全财政收支、财政管理等方面的法律制度，加大财政收入法制的系统性和高效性。通过全面深化改革，充分满足经济社会的发展要求，设立财政规章与文件清理长期有效条例，进一步改善财经法律体制现状，解决颁布的一部分财经法规跟不上经济的发展速度，制定的法规没有超前性等问题。同时加大执法的力度，严格遵守法律制度，创新执法方式，设立执法责任制。

4.3 着力构建财政收支平衡

保持辽宁省财政收入稳定持續增长的趋向，最重要的是解决财政收支矛盾。加大财政收支结构多样化，对地方债务进行规范管理。首先，整理留存的债务，筛选出政府债务，将政府债务按类别计入预算管理。地方政府借债只能通过规定的形式，不可以采用多种方式，肆意举债，并且对其借款额度及用途有一定限制。其次，在地方债务管理方面应统一管理，对新增债务进行严格控制，区分项目性质，按其性质分类管理，量化各类债务指标，实行逐级审批制度，严格控制债务风险，提升债务资金的使用率，同时建立系统的应急方案和责任追查制度。政府可以通过投资基金，引导基金，政府和社会资本合作模式，来创新财政资金使用，撬动社会资金，从而缓解政府支出压力。

5 结 论

促进辽宁省财政收入持续稳定增长，必须要对能够影响财政收入增长的因素进行认真研究，根据辽宁省内各地区的经济形式，对影响财政收入增长的要素进行可行性分析。同时，加强财政征管工作，优化税源结构，完善财政法制化，构建财政收支平衡，增强财政收入自给率，增加辽宁省经济内生力，最终实现经济与税收协调增长，确保财政收入稳定增长。

参考文献：

[1]促进财政收入可持续增长研究——以江西省为例[J].经济研究参考，2015（70）：25-35.

[2]张玉宏.财政经济良性循环问题研究[J].科技创新与应用，2016（25）：282.

[3]何邓娇，许义生，李炜.广州构建财政收入稳定增长机制研究[J].吉林工商学院学报，2014，30（5）：33-36，41.