张虎

近几年房地产行业受政府管控，影响了建筑企业的发展，在这样的背景下，建筑企业逐渐意识到内部管理的重要性，不少企业开始通过强化制度建设，通过实施内部控制规范业务流程，规避潜在风险，降低建造成本，以提高企业的经营管理效率，实现经营战略目标。本文对建筑企业内部控制中存在的问题进行了详细分析，并提出了相应的优化对策。

内部控制是企业为了保证企业资产的安全，确保会计信息正确可靠，利用一系列具有控制职能的措施、程序，并予以规范，使之成为一个严密完整的体系。内部控制的基本目标是确保企业经营活动的效率、资产的安全、经营信息和财务报告的可靠等。

一、建筑企业内部控制的意义

随着市场经济环境的发展，建筑企业作为传统的制造型企业，对资金的需求量大，外部竞争对手较多，为了在市场中生存下去，并且能够通过资金的合理配置提高营运资金周转率，以降低企业外部融资需求，提高资金的使用效率，企业需要进行内部控制活动。建筑企业进行内部控制，能够带来以下经营优势：

（一）内部控制要求各个部门的业务活动严格按照相关制度进行，如大型固定资产的构建需要按照资产审批程序进行层层申报，只有审核通过才能进行建造或购买，而且财务部门会对企业的业务活动进行资金控制，审计部门会对业务过程随时随地的监控。这些都会规范企业经营行为，保证资产的安全，并有助于减少不必要的资金支出，降低项目建造成本。

（二）使企业意识到风险管理的重要性，制定相应的风险管控体系，让风险管理工作与各项基础管理相融合，有效规避潜在风险，将经营风险和财务风险降至可接受的范围内。

（三）通过内部控制的实施提升企业管理水平，确保企业效益持续稳定增长。

二、目前建筑企业内部控制存在的问题

（一）管理层重视程度不够，员工参与度较低

因为内部控制建设工作量大，短期效果并不十分明显，部分建筑企业的管理层对内部控制建设的重要性和必要性认识不足，实施内控规范积极性差，没有真正理解内部控制的内在含义，未将内部控制看作一种为实现公司经营目标的机制，并未通过制定并实施一系列的制度、程序和方法，对公司各项风险进行事前防范、事中控制及事后监督的动态过程。管理层的不重视以及缺乏有效的内部控制环境导致企业员工参与度较低，在日常工作中并未注重内部控制制度的实施。此外，有些建筑企业虽然要求各个部门按照内部控制制度规范工作行为，但是未将内部控制的实施情况进行分析和评价，由于没有约束力，各个部门在日常经营活动中并未严格按照内控标准执行，而且还不利于管理部门对内部控制效果进行评价，不能找出其中不合理之处加以改进。

（二）缺乏有效的信息系统，使得企业内部沟通受阻

建筑企业往往有多个施工项目，这些项目比较分散，而且每个项目都进行独立核算，这就会导致企业间的信息交流较少，管理部门对项目工作管控不到位，资金配置效率下降。而且目前我国大部分中小型建筑企业缺乏有效的信息系统，无法充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用，使得企业管理部门、财务部门与业务部门之间的联系较弱，一旦出现问题无法及时进行解决，影响企业的管理效率。虽然有些大型国有建筑企业已利用互联网技术搭建了信息共享平台，但是使用率低，而且不注重后期维护，使得各个项目间以及项目与企业管理部门间的信息传递和沟通仍然存在较多的阻碍，无法实现财务信息、物流信息和业务信息之间的数据共享。

（三）风险管控意识薄弱

目前许多建筑施工企业缺乏系统的风险管控意识，他们在面对风险时的应对措施也比较简单。在激烈的市场竞争中，建筑企业需要进行转型升级，但是内部管理不善以及市场环境变化使得企业面临的风险较多。首先是企业的战略目标风险，建筑企业对自身经营现状没有正确的认识，并且对市场情况了解不足，导致战略目标制定不科学;其次是企业的财务风险，建筑企业资金需求量大，建设周期长，资金回收速度慢，這就要求企业进行外部融资，但是目前建筑企业的外部筹资渠道比较单一，主要还是借助银行贷款、融资租赁等方式筹集资金。但是银行贷款虽然成本相对较低，而且能够发挥税盾作用，但是需要定期还本付息，一旦资金链断裂，将会产生破产威胁;最后是企业的经营风险，建筑企业的施工成本受材料价格影响较大，并且施工进度会受到天气、政策等的影响，目前国家的环境保护意识越来越强，建筑材料的生产加工成本越来越高，环保政策越来越严格，这些都加大了建筑企业施工难度，使其面临的经营风险越来越高。

三、建筑企业内部控制的优化策略

（一）加强对内部控制的认识，规范企业的业务流程

建筑企业面临的外部市场竞争比较激烈，而且受政府政策影响，建筑施工项目的盈利能力受限，为了增强企业外部竞争优势，提高经营业绩，企业需进一步强化对内部控制的认识，自觉进行内部控制建设。首先，企业要合理安排组织结构，明确各个部门的权责，规范业务流程，为内部控制的实施提供良好的内部环境。其次，企业应加强全面预算管理，通过预算编制了解企业的经营现状，并对资金收支情况进行预测，以合理安排企业筹资、投资活动。最后，企业还需设置专门的人员对项目的工程进度、工程质量以及财务收支情况进行动态监督，确保企业资产的安全和施工按时保质保量完成。

（二）建立信息管理平台，实现企业间的信息共享

企业可以利用互联网技术构建信息管理平台，各个项目将业务信息、财务信息及时通过信息管理平台向总部汇报，管理部门也能够通过该平台及时了解各个项目的经营现状，在进行决策时有足够的信息支撑，提高决策的科学性。此外，企业也要拓宽与外部利益相关者的信息沟通，通过网络平台及时将企业信息对外发布，提高外部知名度，吸引潜在投资者，同时企业也要注重外部信息的收集和分析，当出现投资机会时能够及时投资，而当市场出现波动时能够及时进行应对，规避风险。

（三）提高风险防范意识，加强风险管理

在现代市场经济的进程中，建筑地产行业面临着复杂多变的国家宏观经济调控政策、动荡多变的供需市场环境、日趋激烈的市场竞争等，这些都给建筑地产企业的生存和发展带来了较高的风险，而进行风险预警，提前化解或是做好准备及时应对方案，就显得尤为重要。首先，企业应该树立风险防范意识，制定相应的风险防范措施，并将风险管理落实到企业经营管理的方方面面。其次，财务部门可以通过分析主要的财务指标，并将该指标与同行业的平均指标进行对比，发现企业面临的潜在风险，以进行风险预警。最后，企业应加强对各项目部门的业务、财务的监督，及时发现企业日常经营活动和内部管理活动中的漏洞，以降低企业的经营风险。

（四）加强财务人员的业务能力和道德素养

企业的资金收支以及财务信息的加工处理、财务报表的编制都需要财务人员参与，所以财务人员的业务能力会影响财务信息的质量，进而影响企业的经营决策。在内部控制的实施过程中，财务人员需要通过专业的财务分析能力对各个项目的资金使用情况进行规范，保证企业资金收支活动的合法合规。同时，财务人员还需要保持良好的道德素养，树立服务意识，为企业的经营管理提供真实可靠的财务信息。此外，财务人员还需要树立终身学习的理念，学习先进的管理会计方法，加强与业务部门的而联系，对建筑企业的成本进行控制，以减少不必要的资金支出，提高资金使用效率。（作者单位：中国葛洲坝集团三峡建设工程有限公司）